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用好小型微利企业所得税优惠

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-12-25 13:47
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    秀才

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    发表于 2019-6-21 15:10:37 | 显示全部楼层 |阅读模式

    小型微利企业判定标准是什么?

    关键词:“335”

    除从事国家非限制和禁止行业这个条件外,小型微利企业的判定标准可以概括为 “335” ,即企业同时满足年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元三个条件。



    需要说明的是,无论是查账征收企业还是核定征收企业,只要符合上述条件,都可以判定为小型微利企业,享受相关优惠政策。

    税点点:400-0133-618!


    应纳税额如何计算?

    关键词:超额累进

    财税〔 2019 〕 13 号文件规定, 2019 年 1 月 1 日 ~2021 年 12 月 31 日,小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分,减按 25% 计入应纳税所得额;年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分减按 50% 计入应纳税所得额,按 20% 的税率缴纳企业所得税

    税点点:https://dwz.cn/EJ7gyxVi



    举例来说,小型微利企业 A 公司 2019 年应纳税所得额为 90 万元,小型微利企业 B 公司 2019 年应纳税所得额为 280 万元,此时, A 公司应纳企业所得税税额 =90×25%×20%=4.5 (万元), B 公司应纳企业所得税税额 =[100×25% + ( 280-100 ) ×50%]×20%=23 (万元)。

    汇算清缴时,从业人数和资产总额如何计算?

    关键词:全年季度平均值

    财税〔 2019 〕 13 号文件规定,汇算清缴时,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定,具体计算公式为:

    季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。



    举例来说, C 公司 2019 年 4 个季度从业人数的季初值和季末值如下表所示:

    C 公司从业人数的各季度平均值分别为:第 1 季度平均值 = ( 120+200 ) ÷2=160 ,第 2 季度平均值 = ( 400+500 ) ÷2=450 ,第 3 季度平均值 = ( 350+200 ) ÷2=275 ,第 4 季度平均值 = ( 220+210 ) ÷2=215 。

    由此,C公司全年季度平均值=(160+450+275+215)÷4=275。

    资产总额指标的计算与此相同,企业可以参照上述过程进行计算。

    预缴时,从业人数和资产总额如何计算?

    关键词:截至本期末的季度平均值

    从2019年开始,小型微利企业办理企业所得税预缴时,从业人数和资产总额指标应比照“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期末的季度平均值。



    以上述C公司为例,其在预缴第1、2、3和4季度企业所得税时,从业人数计算过程如下:

    截至第1季度的季度平均值=160,截至第2季度的季度平均值=(160+450)÷2=305,截至第3季度的季度平均值=(160+450+275)÷3=295,截至第4季度的季度平均值=(160+450+275+215)÷4=275。

    资产总额指标的计算与此相同,企业可以参照上述过程进行计算。

    享受优惠需要自行判断和计算吗?

    关键词:三个自动

    为减轻企业计算和填报负担,金税三期系统和电子税务局系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动成表”功能。

    自动识别指系统将根据企业申报信息,自动识别其是否符合小型微利企业条件;自动计算指系统将根据一定的计算规则,自动计算出小型微利企业的减免税额;自动成表指系统将根据企业的填报、识别、计算情况,自动填写相关申报表。也就是说,如果企业采用电子申报方式进行申报,完全不用自行计算各项指标并进行判断,征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程,既便捷,又准确。

    “按季度填报信息”如何填报?

    关键词:申报所属期间所在季度

    “ 按季度填报信息 ” 整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标,填报情况直接关系着小型微利企业判断结果是否准确。对于查账征收企业和核定应税所得率的企业,需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。



    以 C 公司为例,从业人数填写规则如下:

    资产总额指标的填写与此相同,企业可以参照上述过程进行填写。对于其他项目,填写要求没有变化,企业按照之前的填写规则填写即可。对于核定应纳所得税额的企业,只需要根据税务机关告知的情况,在 “ 小型微利企业 ” 项目中选择 “ 是 ” 或者 “ 否 ” 即可。

    享受优惠需要办理什么手续?

    自2018年起,国家税务总局已经全面取消了企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业在办理企业所得税预缴和汇算清缴时,只要填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。也就是说,小型微利企业享受优惠政策时,除了完成法定的纳税申报外,无须进行任何其他操作。

    以上是税点点为大家介绍的用好小型微利企业所得税优惠 的相关内容。税点点综合税率节税最高可达96%,大幅度降低您的税负。如果您有关于年终奖合理避税,合理避税的方法,个税避税方法等相关问题。请及时联系税点点:400-0133-618!

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    童生

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    发表于 2019-6-21 15:53:37 | 显示全部楼层
    谢谢大佬的分享
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    萌哒
    2020-6-6 15:16
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    发表于 2019-6-21 18:41:29 | 显示全部楼层
    谢谢您的分享信息
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    萌哒
    2020-6-6 15:17
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    发表于 2019-6-21 18:43:20 | 显示全部楼层
    谢谢楼主分享的信息
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