(一)不相容职务分离控制 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。 单位不得由一人办理货币资金业务全过程。 不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管,使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 具体要点如下: 1.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。 2.现金总账不得由出纳人员登记,必须由其他会计人员登记。 3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。 5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离。 6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。 7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。
货币资金业务循环控制流程与方法
(二)授权批准控制 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。 办理货币资金业务,至少必须经过下列程序: 1.支付申请 单位有关部门或个人用款时,应当向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效合同或相关证明。 2.支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。 3.支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否正确等。 4.办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。 (三)会计系统控制 1.原始凭证审核。审核发票、收据等原始凭证是否符合国家票证管理要求,有无监制章、单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确;大小写金额是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全。 2.记账凭证审核。审核记账凭证金额是否正确,与原始凭证金额是否相符;会计科目使用是否正确,填制内容是否完整,签章是否齐全。 3.会计账簿审核。现金日记账是否每日记账并结出余额,与总账余额是否相符;账实是否相符,现金库存数是否超出库存限额。银行存款日记账与总账余额是否相符;银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符;银行存款调节表是否由专人复核。 -------------------- 北京国家会计学院 -------------------------------- 2019年6月《企业内部控制与风险管理建设及评价》研修班! ------------------ 学业收益: 帮助新接触内部控制领域的学员掌握通用的内部控制建设与评价技术方法; 帮助您正确认识内部控制的本质,掌握内部控制落地实施的抓手; 掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法,评价内部控制的效果并进行改进; 帮助您掌握风险管理在企业降本提质增效上的典型案例和思路方法; 掌握全面实施内部控制规范体系后,工作提升优化的路径和方法; 熟悉拟上市企业常见的内部控制问题及解决的办法。 ------------------- 目标学员: 内审总监、内审经理、内审处长等内部审计部门负责人及高级主管。 董事长、总经理、内部控制项目负责人及其他高层管理者。 上市公司董秘、监事、内部控制委员会负责人及其他高级管理人员。 企业总会计师、财务总监、财务部门转岗从事内部审计的负责人。 专职从事内部控制评价、风险管理的从业人员。 负责上市公司内部控制审计的注册会计师与内部控制咨询机构。 高校从事审计理论、内部控制教学的教师。 ---------------------- 课程内容: 内部控制建设流程与方法 内部控制评价与审计 全面风险管理体系建设操作实务 风险评估技术讲解 典型案例分析 ------------------------ 专家阵容: 所有课程由北京国家会计学院精心组织的专门师资团队授课,授课老师皆具有深厚理论功底及丰富实践经验。师资包括北京国家会计学院教授、实务界资深专家、政策制定者等。具体师资以实际课表为准。 -------------------------------- 培训时间 6月18日-21日 北京 7月23日-26日 北京 8月20日-23日 北京 9月24日-27日 北京 10月22日-25日 北京 11月19日-22日 北京 12月17日-20日 北京 -------------------------------- 完成全部课程学习,经考核合格,获得由北京国家会计学院颁发的结业证书。 ------------------------- 红头简章以及报名表可以Q。 Q:2531848726 V:b18301282664 李(老师):156_5242_6725 多数课程每月开一次,咨询了解每月详情
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