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童生

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发表于 2019-4-10 23:19:11 | 显示全部楼层 |阅读模式
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  【例·单选题】(2013年考题)甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为400万元,拆除部分的原价为200万元。改造前,该项固定资产原价为800万元,已计提折旧250万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。
    A.750  B.812.5  C.950  C.1 000
  
  
  
  
  
『正确答案』B
  『答案解析』该项固定资产改造后的账面价值=(800-250)-(200-250×200/800)+400=812.5(万元)
  
  
  【例·计算分析题】A公司为增值税一般纳税人,增值税率为16%。
    资料一:2018年12月,A公司对其一项固定资产(生产设备)的某一主要部件进行更换,被更换部件的原值为900万元。该生产设备为2015年12月购入,原价为1  800万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零。
    资料二:2019年1月购买工程物资用于更换部件,价款1 200万元,增值税税额192万元。符合固定资产确认条件,不考虑净残值。
    资料三:2019年6月30日,该固定资产(生产设备)完工达到预定可使用状态并交付使用,尚可使用年限为5年,折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法,预计净残值为零。
  
  
  
  
  
『正确答案』
    (1)计算该项固定资产更换后的原价(成本)
    ①对该项固定资产进行更换前的账面价值=1 800-1  800/10×3=1 260(万元)
    ②减去:被更换部件的账面价值=900-900/10×3=630(万元)
    ③加上:发生的后续支出=1 200万元
    ④对该项固定资产进行更换后的原价(成本)=1 260-630+1 200=1 830(万元)
    (2)编制会计分录
    借:在建工程             1 260
      累计折旧      (1 800/10×3)540
      贷:固定资产               1 800
    借:营业外支出             630
      贷:在建工程                630
    借:在建工程             1 200
      应交税费——应交增值税(进项税额) 192
      贷:银行存款               1 392
    借:固定资产             1 830
      贷:在建工程               1 830
    (3)计算2019年固定资产更换后的折旧额
    2019年固定资产更换后的折旧额=1 830×2/5×6/12= 366(万元)
  

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