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2019新收入准则下特定交易事项财税处理案例分享

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  • TA的每日心情
    慵懒
    2019-5-8 14:25
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    秀才

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    发表于 2019-3-26 10:11:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
    企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即,不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。
    同时,按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额,确认为一项资产,按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。
    确认为资产的收回商品的权利(应收退货成本)与退货负债(应付退货款)应分别确认,而不能相互抵销。
    A公司销售1 000件商品,不含税单价500元,单位成本400元,协议约定客户拥有6个月内的退货权,A公司根据以往销售经验估计该批货物的退货率为20%,如果发生退货,将发生退货运费20元/件,商品在退货过程中由于退货过程中的损坏或陈旧而导致减值30元/件。
    A公司在发出商品时,确认营业收入400 000元(1 000×500×80%),确认“应付退货款”100 000元(1 000×500×20%),“应收退货成本”70 000元[1 000×20%×(400-20-30)]。

    2019新收入准则下特定交易事项财税处理案例分享

    2019新收入准则下特定交易事项财税处理案例分享
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    北京国家会计学院
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    2019新收入准则解读与实施难点分析开了!
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    学业收益:
    帮助企业深刻理解新收入准则发布实施对行业和企业产生的重大影响;
    帮助企业了解新收入准则的制定背景和主要变化;
    帮助企业掌握新收入准则执行过程中的重点、难点问题;
    帮助企业提升内部管理水平和收入准则执行力。
    -------------------
    目标学员:
    执行企业会计准则的各类企业的中高层管理人员
    执行企业会计准则的各类企业的会计人员
    会计师事务所等各类中介机构的执业人员
    上市公司和各类评级机构的证券分析人员
    高校研究机构的教学科研人员
    ----------------------
    课程内容:
    新收入准则变化及其对业务的影响 (结合案例)
    新收入准则会税差异协调与税收筹划(结合案例分析)
    新收入准则会计与税务的差异协调 (结合案例)
    新收入准则的税收筹划 (结合案例)
    ------------------------
    师资团队:
    所有课程由北京国家会计学院精心组织的专门师资团队授课,授课老师皆具有深厚理论功底及丰富实践经验。师资包括北京国家会计学院教授、实务界资深专家、政策制定者等。具体师资以实际课表为准。
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    培训时间
    2019年4月18-2019年4月19日
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    完成全部课程学习,经考核合格,获得由北京国家会计学院颁发的结业证书。
    -------------------------
    红头简章以及报名表可以Q。
    Q:2531848726
    V:b18301282664
    李(老师):156_5242_6725
    税务处理
    1)增值税
    按照现行增值税的有关规定,企业应在发出商品时根据结算形式确定纳税义务。本例中,尽管客户有退货权,但A公司在发出商品时按照一般商业惯例向客户全额开具了增值税专用发票,其当月的增值税销售额为500 000元(1 000×500),当月产生销项税额80000元。实际发生销售退回时,必须按照国家税务总局的有关规定开具红字增值税专用发票,方可冲减当期的销项税额;未按照规定开具红字增值税专用发票的,不得扣减销项税额。
    2)企业所得税
    在企业所得税方面,A公司应依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第一条规定的收入确认条件,在发出商品时全额确认收入和成本,实际发生销货退回时,应当在发生当期冲减当期销售商品收入及销售成本,如果发出商品与销售退回不在同一年度,则会产生会计与税务的时间性差异。

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  • TA的每日心情
    萌哒
    2020-7-30 09:05
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    童生

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    发表于 2019-3-26 10:14:13 | 显示全部楼层
    论坛不能没有像楼主这样的人才啊!有你我们就可以获得跟多的免费学习资料,我会一直支持博宇论坛
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  • TA的每日心情
    萌哒
    2020-6-6 15:19
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    童生

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    发表于 2019-3-26 10:18:30 | 显示全部楼层
    其实我一直觉得楼主的品味不错!爱学习 爱明天,最重要的是要爱分享,啦啦啦!博宇论坛太棒了!
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  • TA的每日心情
    擦汗
    4 天前
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    童生

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    发表于 2019-3-27 08:18:44 | 显示全部楼层
    楼主,我太崇拜你了!总是能在我最需要你的时候给我想要的百度网盘链接,我想我是一天也不能离开博宇论坛
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