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中级会计视频百度云网盘课件综合题解析

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童生

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发表于 2019-2-6 11:20:33 | 显示全部楼层 |阅读模式
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  【例·多选题】(2014年考题)下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
    A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧
    B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核
    C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核
    D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核
  
  
  
  
  
『正确答案』ABCD
  『答案解析』持有待售期间,不需要计提折旧。
  
  【例·综合题】甲公司属于增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。甲公司2014年至2017年与固定资产有关的业务资料如下:
  资料一:2014年11月1日,甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元,增值税税额为374万元;发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。
  借:工程物资      (2 200+78)2 278
    应交税费——应交增值税(进项税额) 374
    贷:银行存款             2 652
  资料二:2014年11月15日,甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元,发生安装工人薪酬70.4万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
  借:在建工程      2 448.4
    贷:工程物资      2 278
      原材料        100
      应付职工薪酬      70.4
  资料三:工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题),未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到。
  借:营业外支出      40
    其他应收款      10
    贷:在建工程       50
  资料四:工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。
  借:在建工程       20
    贷:原材料        20
  借:库存商品       40
    贷:在建工程       40
  资料五:2014年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26.4万元,采用直线法计提折旧。
  借:固定资产 (2 448.4-50+20-40)2 378.4
    贷:在建工程             2 378.4
  资料六:2015年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。计提减值后该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值变更为25.12万元,仍然采用直线法计提折旧。
  2015年计提折旧额=(2 378.4-26.4)/6=392(万元)
  应计提减值准备金额=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(万元)
  借:资产减值损失     371.28
    贷:固定资产减值准备   371.28
  资料七:2016年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元, 被更换部件的账面价值为10万元。
  2016年改良前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(万元)
  借:在建工程       1 456.12
    累计折旧  (392+159)551
    固定资产减值准备    371.28
    贷:固定资产       2 378.4
  借:在建工程        253.88
    贷:银行存款        253.88
  借:营业外支出        10
    贷:在建工程         10
  资料八:2016年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。2016年12月31日,该生产线未发生减值。
  生产线成本=1 456.12+253.88-10=1 700(万元)
  2016年改良后应计提折旧额=(1 700-20)/8×4/12=70(万元)
  资料九:2017年4月20日,甲公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,价款为2 000万元,增值税税率为17%。2017年4月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税发票并收到价款。
  账面价值=1 700-70×2=1 560(万元)
  借:固定资产清理          (1 700-70×2)1 560
    累计折旧                     140
    贷:固定资产                    1 700
  借:银行存款                    2 340
    贷:固定资产清理                  2 000
      应交税费——应交增值税(销项税额) (2 000×17%)340
  借:固定资产清理                   440
    贷:资产处置损益                   440
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    萌哒
    2020-7-27 11:39
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    童生

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    发表于 2019-2-6 16:36:56 | 显示全部楼层
    其实我一直觉得楼主的品味不错!爱学习 爱明天,最重要的是要爱分享,啦啦啦!博宇论坛太棒了!
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    萌哒
    2020-6-6 11:38
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    童生

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    发表于 2019-2-6 16:39:41 | 显示全部楼层
    楼主,我太崇拜你了!总是能在我最需要你的时候给我想要的百度网盘链接,我想我是一天也不能离开博宇论坛
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