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中级会计视频百度云网盘课件资料计算分析题

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童生

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发表于 2019-2-6 11:18:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
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  【例·多选题】下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
    A.固定资产盘盈产生的收益计入当期营业外收入
    B.生产设备日常维护发生的支出计入当期损益
    C.生产设备更换部件期间仍按原预计使用年限计提折旧
    D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
  
  
  
  
  
『正确答案』BD
  『答案解析』固定资产盘盈产生的收益计入以前年度损益调整。由于固定资产的账面价值转入在建工程,所以生产设备更换部件期间不计提折旧,应该是更新改造完成后按照新预计的尚可使用年限作为折旧年限。
  
  【例·计算分析题】(2016年考题)甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:
  资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。
  资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。
  资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
  资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。
  假定不考虑其他因素。
  『正确答案』
  (1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
  借:固定资产             5 000
    应交税费——应交增值税(进项税额) 850
    贷:银行存款             5 850
  (2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。
  甲公司2013年应计提的折旧=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);
  甲公司2014年应计提的折旧=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。
  (3)计算甲公司2014年12月31日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
  2014年12月31日,固定资产的账面价值=5 000-1650-1 320=2 030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值1 500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者,所以是1 800万元,因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元),分录为:
  借:资产减值损失     230
    贷:固定资产减值准备   230
  (4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
  2015年,固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)
  借:制造费用       885
    贷:累计折旧       885
  (5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
  借:固定资产清理            915
    累计折旧             3 855
    固定资产减值准备          230
    贷:固定资产             5 000
  借:固定资产清理             2
    贷:银行存款               2
  借:银行存款             1 053
    贷:固定资产清理            900
      应交税费——应交增值税(销项税额) 153
  借:资产处置损益             17
    贷:固定资产清理             17

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