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[审计] 审计重点笔记-对质量控制制度监控的要求

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-11-20 21:22:08 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 对质量控制制度监控的要求(相比较来说宽松):
    (1)在选取单项业务检查时,可以不事先告知相关项目组;(不是应当,是可以也可以事先告知)(注意企业是要增加不可预见性)
    (2)可以授权分支机构执行自我检查,也可以规定只有总部才有检查的权力。(★)
    (3)会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论,但这些检查并不能替代自身的内部监控。(★)(内审外审不能代替)




    (质量控制复核和监控主要是客观性,内审人员也是客观性。组成部分注册会计师与企业是独立性)
    未经客户授权或法律法规允许,不得向第三方披露涉密信息;不得利用涉密信息为自己或第三方谋取利益。[背记][简答题考点]
    (光说没有经过客户授权就不给别人看是片面不对的)
    不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。[背记][简答题考点]{良好的职业行为}
    存在利益冲突,应当告知并征得同意,才能执行业务
    (1)如果存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务;
    (2)如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务;[简答题考点][背记]


    除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务,收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。[简答题考点][背记]
    注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金;注册会计师不能向客户或其他方支付业务介绍费。[简答题考点][背记]
    审计工作底稿and独立性的书面声明 可以是书面也可以是电子
    归档期间正常情况是做事务性的变动:比如删除或者废弃被取代的审计工作底稿。对审计工作底稿进行分类,整理或交叉索引。对审计档案规整工作的完成核对表签字认可。记录在审计报告日前获取的,与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
    关键考点】在完成最终审计档案的规整工作以后,注册会计师不应在规定的保存期间届满之前删除或者废弃任何性质的审计工作底稿,不得在归档期间实施新的审计程序或得出新的审计结论。只要不属于下述两种情况基本上做什么都是不恰当的。不能新增不能修改,不能替换,大原则就是不动。除非发生2种情况,可以新增或者修改。(发生期后事项,原来的审计程序恰当完整,审计证据也充分适当,只是工作底稿记录的不充分,只是漏写了。)【考归档期的变动就想归档期,考期后事项就想期后事项】
    特别要注意,如果是新发生的算是期后事项,之前已经获取了充分适当的审计证据,现在复印件换原件,这种老事,就不算数。
    不管是归档期间还是归档之后,收到原件(相当于修改),替换原来的复印件都是不恰当的。
    归档期后,放原件也是不妥当的(相当于修改),因为没有发生那两种情况。


    独立性相关
    重要观点】1.如果某一事务所被视为网络事务所,则应当与网络中的其他事务所的审计客户保持独立。
    2.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响及采取防范措施时,应当将其关联实体包括在内。
    3.注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户(注意是两者的并集)用来考需要保持独立性的期间。


  • TA的每日心情
    无聊
    2017-2-24 09:04
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    童生

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    发表于 2016-12-16 17:35:23 | 显示全部楼层
    谢谢你的分享
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  • TA的每日心情
    开心
    2017-7-1 19:00
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    童生

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    发表于 2017-5-18 20:42:05 | 显示全部楼层
    受益了,谢谢你啊
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  • TA的每日心情
    开心
    2017-6-20 11:30
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    童生

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    发表于 2017-6-20 11:37:31 | 显示全部楼层

    谢谢分享!您辛苦了
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