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2021年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 注会审计笔记-期后事项的审计程序

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-11-20 21:20:27 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 期后事项的审计程序
    1.对期后事项的划分[单选题高频考点]
    划分依据
    第一时段(I)        财务报表日至审计报告日之间发生的事项;
    第二时段(II)        审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实;
    第三时段(III)        财务报表报出日后知悉的事实。

    第一阶段的实施日,要越接近审计报告日越好。
    时间】书面声明的日期应当接近审计报告日,但不得在审计报告日之后 。(可以在同一天,但是不是应当在同一天)
    书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。(1.1-4.2)
    审计报告日期通常与管理层批准签署已审计财务报表的日期为同一天,或比批准签署日要晚。
    如果被审计单位属于公众利益实体,相关关键审计合伙人任职时间不得超过五年,在任职结束后的两年内,不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。(5+2)
    工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,或业务终止后的60天内。
    会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年。
    项目质量控制复核应在出具审计报告之前完成。
    如原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,应生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复印件,并应当保存已扫描的原纸质记录。(电子等形式的底稿,可以通过打印转换成纸质底稿,并一起归档;同时,单独保存这些电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。)
    监控通报】应当每年至少一次将质量控制的监控结果传达给项目合伙人及会计师内部的其他适当人员。
    每3年至少一次是检查,每年至少一次是通报。


    对质量控制制度的检查】周期最长不得超过3年。在每个周期内(是3年内),应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。(★)


    【以前审计获取的有关控制运行有效性的证据,本期没有发生变化且不属于旨在减轻特别风险的控制,每三年至少检查一次。如果拟信赖以前的审计证据,CPA应当在每次审计时从中选取足够数量的控制,测试其运行有效性;不应将所有拟信赖的控制测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试。
    会计师事务所每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
    注册会计师遵守独立性的期间】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户(注意是两者的并集,一头一尾最大期间,财报涵盖期间是1.1-12.31,业务日期一般是3.31-4.4从执行业务之日起到出具财务报告之日止,那么并集就是1.1-4.4,就算3.31才接受业务,也要在1.1就遵守独立性。如果审计业务具有连续性,那么业务期间结束日应以解除业务关系与出具审计报告两者孰晚为准)【搞清楚业务期间,财务报表涵盖期间,保持独立性的期间】【相当于最大的并集】



  • TA的每日心情
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    2017-2-24 09:04
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    要好好学习了
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    发表于 2016-12-25 20:40:21 | 显示全部楼层
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    发表于 2016-12-28 09:43:14 | 显示全部楼层
    谢谢分享!加油!继续努力!
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    发表于 2016-12-29 11:30:00 | 显示全部楼层
    谢谢分享,加油!
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    谢谢分享!!!
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    谢谢!!!!!!!
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