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2021年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[审计] 审计要点笔记-超出审计单位经常过程的重大关联风险

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-11-20 21:18:04 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 注册会计师应当将识别出的,超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。(超常+重大+关联方=特别风险)
    【特别风险哪些是可以直接定性的,哪些是需要职业判断进行评估的。】
    舞弊、凌驾、超出正常经营范围的重大关联方交易——可以直接认定为特别风险
    收入确认存在舞弊,高度不确定性会计估计,普通的关联方交易导致的重大错报风险都要通过职业判断去确定是否会导致特别风险。


    授权和批准本身并不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论,因为授权和批准相关的控制可能因为串通舞弊或者支配性影响而失效。


    应当与治理层沟通的[管理层存在的舞弊现象,重大困难,违法法律法规重大事项,注会的独立性,注会的责任,会计计划实施的审计程序的性质 范围和时间概述]


    无论编制基础是否有要求管理层作出评估,管理层和注册会计师都有责任。
    管理层的责任:管理层在编制财务报表时要评估持续经营能力。
    注册会计师的责任:就管理层编制和列表财务报表时使用的持续经营能力假设的适当性获取充分适当的审计证据,并就该持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
    [拗口的观点]注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对持续经营能力的保证。(就算提及了也不能视为对持续经营能力的保证,因为注册会计师没有对持续经营能力保证的责任)PS也没有对内控有保证,只对不存在重大错报风险有保证)


    【强行的逻辑】如果&&&&状况,表明该公司的持续经营能力可能存在重大遗漏(or重大不确定性)——对财务报表整体存在广泛影响,可能会导致财务报表层次的重大错报风险


    跟时间相关的限制:
    管理层对持续经营能力的评估期间是自财务报表日起的下一个会计期间(财务报表日起的12个月)编制6月报表,评估期间就是7月1日-次年6月30日。


    评价未更正错报时:注册会计师应当考虑以前期间相关的未更正的错报对本期特定类别和报表整体的影响。(在设定实际执行的重要性和明显微小错报时都要考虑的是错报,更正和未更正的都考虑)
    未更正错报如果不重大且在属于同一类别账户的,抵销可以是适当的。VS但是舞弊风险里,不考虑对控制的抵销。


  • TA的每日心情
    无聊
    2017-2-24 09:04
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    发表于 2016-12-16 17:40:16 | 显示全部楼层
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  • TA的每日心情
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  • TA的每日心情
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    发表于 2016-12-25 20:09:58 | 显示全部楼层
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    谢谢分享!加油!继续努力!
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    2020-3-9 15:36
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