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审计笔记-产生对书面声明可靠性的疑虑

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-11-20 21:14:38 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 下列两种情况都会产生对书面声明可靠性的疑虑(提供了,但是不可靠)


    对管理层胜任能力诚信道德价值观等】如果对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观和勤勉尽责存在疑虑,或者对管理层在这些方面的承诺或观测执行存在疑虑,CPA应当确定这些疑虑对书面或者口头声明和审计证据总体可靠性的影响。——影响很大,可能认为在财报中作出不实陈述的风险很大,以至于无法进行审计工作,CPA可能考虑解除业务约定,除非治理层采取适当的纠正措施,但是就算治理层采取了措施也不足以使CPA发表无保留意见。


    书面声明与其他审计不一致】不一致怎么办第一步一定注册会计师应当实施审计程序,调查原因,以设法解决这些问题。
    CPA可能需要考虑风险评估结果是否恰当,如果不恰当CPA应当修正风险评估结果,并确定进一步审计程序的性质时间和安排,以应对风险评估。
    如果问题还未得到解决,CPA应当重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观等的评估,或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估,并确定对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。
    如果认为书面声明不可靠,CPA应当采取恰当的措施,包括确定其对审计意见的影响。


    直接就不提供
    不提供一项或者多项的书面声明】注册会计师应当:1与管理层讨论该事项、2重新评估管理层的诚信,并评价对书面声明可靠性的影响、3采取适当措施 ,包括考虑对审计意见的影响。
    存在下列情形之一的,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见:
    1.对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠
    2.管理层不提供下列书面声明:
    (1)针对财务报表的编制,管理层履行了按照编制基础的要求编制财报并使其公允反映的责任
    (2)针对提供的信息和交易的完整提供书面声明(已向注会提供所有的信息,并允许你无限制的接触所有的人)(所有交易均已记录并反映的财务报表中)
    (5)如果管理层对审计范围施加限制

    注意层次。无法表示意见一般前面有个解约。


  • TA的每日心情
    无聊
    2017-2-24 09:04
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    童生

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    发表于 2016-12-16 17:40:48 | 显示全部楼层
    谢谢你的分享
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