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[审计] CPA注会审计知识要点理解笔记-->重大错报风险

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-11-16 21:45:21 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5


  • 重大错报风险是财务报表中存在的,不能低,只能识别评估,检查风险可以通过合理设计审计程序等降低


    衡量职业判断的质量标准:准确性或者意见一致性(不同的人对同一个判断是否相近,一致)/稳定性或决策一贯选(我自己在不同的时点对同一个事情做的是否相同)/可辩护性(可以证明自己的工作,说的清楚)不应以获取审计证据的困难和成本为由,减少不可替代的审计程序。


    针对银行存款和应收账款,CPA应当函证
    风险评估程序和总体复合程序 应当使用分析
    注册会计师应当了解被审计单位及其环境(风险评估程序)
    注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制
    无论是否变化,每年均需要重新考虑和了解内部控制(如果今年没变化不去了解就是错的)
    注册会计师应当了解与审计相关的内部控制(而不是所有的内控)


    针对特别风险,CPA应当去了解及评价相关控制(业务流程层面的控制)的设计情况,并确定其是否已经执行,并了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险CPA应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响并就此类事项与治理层沟通。


    当CPA识别出一项特别风险时,要马上考虑被审计单位有没有为这项特别风险去设计和执行一项内部控制,如果没有,就是一项重大缺陷,要赶紧与治理层沟通,并考虑其对风险评估的影响。
    和实质性程序相关的(实质性程序的结果对控制测试结果的影响):如果发现被审计单位没有识别出重大错报风险,通常表明内部控制存在重大缺陷,应当就这些缺陷和管理层治理层进行沟通。
    (如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该项认定的控制是有效运行的。 但如果发现某项认定存在错报,应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑)


    仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险,CPA应当去了解及评价被审计单位针对这些风险设计的控制(业务流程层面的控制)并确定其执行情况。
    以上都是应当,如果注会不做,或者按照以前就是错的)


    前面一个层次是应当了解和评价
    下面一个层次是应当实施控制测试
    1.在评估认定层次的重大错报风险时,预期控制的运行时有效的
    2.仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分,适当的审计证据


    特别风险:哪些是直接认定为特别风险?哪些是需要进一步判断的?
    1.舞弊导致的重大错报风险
    2.管理层凌驾于内部控制之上的风险
    3.超过正常经营范围+重大关联方交易
    可以直接认定为特别风险
    高度不确定的会计估计 要用职业判断去识别到底是不是特别风险
    收入确认,首先要假设存在舞弊风险,但是到底是不是特别风险,要再判断。。
    风险应对——进一步审计程序——无论选择综合性方案还是实质性方案,CPA都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

    与特别风险相关的控制
    对于旨在减轻特别风险的控制,如果注册会计师拟信赖减轻特别风险的控制,无论本期是否发生变化,都不应以来以前审计获取的证据,应在本期测试这些控制的运行有效性。(如果不信赖,就不用测试了)

    无论评估的重大错报风险如何(无论是否实施控制测试),注册会计师都应当针对所有重大类别交易账户余额实施实质性程序


    针对特别风险实施的实质性程序:
    1.如果认为评估的重大错报风险是特别风险, 注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
    2.如果针对特别风险仅实施实质性程序,这些程序应当包括细节测试。仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
    考虑是否在其中实施审计程序:因为是特别风险,通常将期中得到的结论延伸至期末而实施的审计程序通常的无效的,因此CPA应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。


    对于以前审计中实施实质性程序获取的审计证据:通常只有很弱的证据效力或没有效力,不足以应对本期的重大错报风险。
    如果要拟利用,注册会计师应当在本期实施审计程序,以确定这些审计证据是够具有持续相关性。


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    发表于 2016-11-17 13:23:18 | 显示全部楼层
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  • TA的每日心情
    开心
    2021-1-25 14:27
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    发表于 2016-11-20 21:59:39 | 显示全部楼层
    楼主辛苦了
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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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     楼主| 发表于 2016-11-20 22:53:26 | 显示全部楼层

    这些笔记是学习群里面一位同学做的。

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    发表于 2016-11-21 12:02:02 | 显示全部楼层
    辛苦了 这个要有基础才看的懂!哈哈
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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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     楼主| 发表于 2016-11-21 20:29:28 | 显示全部楼层
    霏霏 发表于 2016-11-21 04:02
    辛苦了 这个要有基础才看的懂!哈哈

    是呀,我忘了写上去了,给我笔记的那个小伙伴也没有说,我都忘了给!这个要有基础才行
  • TA的每日心情
    无聊
    2017-2-24 09:04
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    发表于 2016-12-16 17:39:43 | 显示全部楼层
    谢谢你的分享
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