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[会计] 中华注会题库-会计-199

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  • TA的每日心情
    萌哒
    1 小时前
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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2017-3-3 08:26:17 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

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  • 五、计算分析题1
    (一)、2007年,甲公司(母公司)向乙公司(子公司)销售A产品100台、B产品50台,每台不含税(下同)售价分别为:A产品7.5万元,B产品12万元,增值税税率为17%,价款已收存银行。每台成本分别为:A产品4.5万元,B产品9万元,均未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各40台,其余部分形成期末存货。2007年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台7万元和6万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
    2008年,乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。2008年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台5万元。
    2009年,乙公司从甲公司购入A产品200台,每台买价8万元,增值税税率为17%,价款已支付。A产品每台成本5万元,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出150台,其余部分形成期末存货。2009年末,乙公司进行存货检查时发现,库存A产品的可变现净值每台3.75万元。乙公司发出存货采用先进先出法核算。假设所得税税率为25%。
    1、编制2007年、2008年和2009年内部购销存货的抵消分录,以及企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消分录。
    正确答案:(1)2007年存货中未实现内部销售利润的抵消处理:
     ①A产品的抵消处理:
    借:营业收入(100×7.5)750
      贷:营业成本 750
    借:营业成本[60×(7.5-4.5)]180
      贷:存货 180
    借:存货——存货跌价准备[60×(7.5-7)]30
      贷:资产减值损失 30
    借:递延所得税资产[(180-30)×25%]37.5
      贷:所得税费用 37.5
    ②B产品的抵消处理:
    借:营业收入(50×12)600
      贷:营业成本 600
    借:营业成本[10×(12-9)]30
      贷:存货 30
    借:存货——存货跌价准备[10×(12-6)-10×(9-6)]30
      贷:资产减值损失 30
    无递延所得税资产调整。
    ③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消分录:
    借:购买商品、接受劳务支付的现金(100×7.5×1.17+50×12×1.17)1 579.5
      贷:销售商品、提供劳务收到的现金 1 579.5
    (2)2008年存货中未实现内部销售利润的抵消处理:
    ①A产品的抵消处理:
    借:未分配利润——年初 180
      贷:营业成本 180
    借:营业成本[30×(7.5-4.5)]90
      贷:存货 90
    借:存货——存货跌价准备 30
      贷:未分配利润——年初 30
    借:营业成本(30×30/60)15
      贷:存货——存货跌价准备 15
    借:存货——存货跌价准备60
      贷:资产减值损失 60
    借:递延所得税资产  37.5
      贷:未分配利润——年初 37.5
    借:所得税费用 33.75
      贷:递延所得税资产 33.75
    ②B产品的抵消处理:
    借:未分配利润——年初[10×(12-9)]30
      贷:营业成本 30
    借:存货——存货跌价准备  30
      贷:未分配利润——年初30
    借:营业成本 30
      贷:存货——存货跌价准备 30
    无递延所得税资产调整。
    (3)2009年存货中未实现内部销售利润的抵消处理:
    ①A产品的抵消处理:
    借:未分配利润——年初 90
      贷:营业成本 90
    借:营业收入(200×8)1 600
      贷:营业成本 1 600
    借:营业成本  [80×(8-5)]240
      贷:存货 240
    借:存货——存货跌价准备 75
      贷:未分配利润——年初 75
    借:递延所得税资产  3.75
      贷:未分配利润——年初 3.75
    借:营业成本 75
      贷:存货——存货跌价准备 75
    借:存货——存货跌价准备 240
      贷:资产减值损失 240
    借:所得税费用  3.75
      贷:递延所得税资产 3.75
    ②企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消分录:
    借:购买商品、接受劳务支付的现金(200×8×1.17)1872
      贷:销售商品、提供劳务收到的现金 1 872
    解析:

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