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[会计] 中华注会题库-会计-170

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  • TA的每日心情
    萌哒
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    贡士

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    发表于 2017-2-25 23:02:55 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 五、综合题4
    (一)、AS公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积,提取盈余公积之后,不再作其他分配。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2009年1月1日至月30日会计报表公布日前发生如下事项:
    (1)AS公司2009年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
    该业务系AS公司2008年11月1日销售给B公司产品一批,价款500万元,产品成本为400万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商,因此AS公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
    (2)AS公司于2009年3月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计AS公司可收回应收账款的40%。
    该业务系AS公司2008年3月销售给A企业一批产品,价款为300万元,成本为250万元,开出增值税发票。A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,至2008年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取了10%的坏账准备。
    (3)AS公司2009年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,并支付货款。
    该业务系AS公司2008年12月1日销售给C公司产品一批,价款200万元,产品成本160万元,合同规定现金折扣条件为:2/10;1/20;n/30。 2008年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。
    (4)2009年3月27日,经法庭一审判决,AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
    该业务系AS公司与D公司签订供销合同,合同规定AS公司在2008年9月供应给D公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
    假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
    (5)2009年3月15日,AS公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司,价款为10 000万元。
    (6)2009年3月7日,AS公司得知债务人F公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失,AS公司的应收账款80%不能收回。
    该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给F公司,价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元。在2008年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。
    (7)2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。
    (8)2009年4月1日,AS公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误,2008年实际已完成合同30%,款项未结算。
    该业务系2008年2月,AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税税率为3%,AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2008年12月31日,AS公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益。
    假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。
    (9)在2009年4月1日, AS公司发现2008年一项重大会计差错。
    2008年AS公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,抵偿商品的成本为80万元,公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为:
    借:应付账款               120
      贷:库存商品                80
        应交税费-应交增值税(销项税额)    17
        资本公积                23
    (10)在2009年4月10日, AS公司发现2008年一项重大会计差错。
    2008年AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为600万元,另支付补价6万元,应交营业税率为5%。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。
    借:固定资产                536
      累计摊销                80
      贷:无形资产                580
        应交税费—应交营业税          30
        银行存款                 6
    1、根据以上资料,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项,并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的,可以合并编制相关会计分录。(计算结果保留两位小数)
    正确答案:(1)判断:属于调整事项。
    借:以前年度损益调整—调整营业收入       500
      应交税费—应交增值税(销项税额)       85
      贷:应收账款                    585
    借:库存商品                   400
      贷:以前年度损益调整—调整营业成本         400
    借:坏账准备                     29.25(585×5%)
      贷:以前年度损益调整—调整资产减值损失                29.25
    借:应交税费—应交所得税              25 [(500-400)×25%]
      贷:以前年度损益调整—调整所得税费用                   25
    借:以前年度损益调整—调整所得税费用             7.3125
      贷:递延所得税资产                         7.3125(585×5%×25%)
    (2)判断:属于调整事项。
    借:以前年度损益调整—调整资产减值损失      175.5[351×(60%-10%)]
      贷:坏账准备                                175.5
    借:递延所得税资产                 43.88 (175.5×25%)
      贷:以前年度损益调整—调整所得税费用                    43.88
    (3)判断:属于调整事项。
    借:以前年度损益调整—调整营业收入            200
      应交税费—应交增值税(销项税额)           34
      贷:其他应付款                       230
        以前年度损益调整—调整财务费用              4
    借:其他应付款                     230
      贷:银行存款                         230
    借:库存商品                       160
      贷:以前年度损益调整—调整营业成本               160
    借:应交税费—应交所得税          9[(200-160-4)×25%]
      贷:以前年度损益调整—调整所得税费用              9
    (4)判断:属于调整事项。
    借:以前年度损益调整—调整营业外支出         30
      预计负债—未决诉讼                60
      贷:其他应付款—D公司                  87
             —×法院                  3
    借:应交税费—应交所得税           22.5(90×25%)
      贷:以前年度损益调整—调整所得税费用              22.5
    借:以前年度损益调整—调整所得税费用       15(60×25%)
      贷:递延所得税资产                        15
    借:其他应付款—D公司                  87
           —×法院                  3
      贷:银行存款                            90
    (5)判断:属于非调整事项。
    这一交易对AS企业来说,属于发生重大企业合并业务,应在其编制2008年度财务会计报告时,披露与这一非调整事项有关的AS企业购置股份的事实,以及有关购置价格的信息。
    (6)判断:属于非调整事项。由于这一情况在资产负债表日并不存在,是资产负债表日后才发生的事项。因此,应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。
    (7)判断:属于非调整事项。
    (8)判断:属于调整事项。
    借:应收账款                   90
      贷:以前年度损益调整—调整营业收入          90(900×10%)
    借:以前年度损益调整—调整营业成本        60
      贷:劳务成本                      60(600×10%)
    借:以前年度损益调整—调整营业税金及附加     2.7
      贷:应交税费-应交营业税                 2.7(90×3%)
    借:以前年度损益调整—调整所得税费用     6.83[(90-60-2.7)×25%]
      贷:应交税费-应交所得税                         6.83
    (9)判断:属于调整事项。
    借:资本公积                    23
      以前年度损益调整—调整营业成本         80
      贷:以前年度损益调整—调整营业收入         100
                —调整营业外收入          3
    借:以前年度损益调整—调整所得税费用        5.75(23×25%)
      贷:应交税费—应交所得税                    5.75
    (10)判断:属于调整事项。
    借:固定资产                     70
      贷: 以前年度损益调整—调整营业外收入          70[600-(580-80)-30]
    借:以前年度损益调整—调整所得税费用         17.5
      贷:应交税费—应交所得税                  17.5(70×25%)
    (11)
    借:利润分配-未分配利润               143.96
      贷:以前年度损益调整                       143.96
    借:盈余公积                 14.40 (143.96×10%)
      贷:利润分配—未分配利润                      14.40
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    发表于 2017-2-26 11:45:20 | 显示全部楼层
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