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[税法二] 2017税务师税二知识点——扣除项目及其金额

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  • TA的每日心情
    开心
    2018-9-17 12:35
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    童生

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    发表于 2017-2-23 13:14:07 | 显示全部楼层 |阅读模式

    知识点:扣除项目及其金额

    (一)取得土地使用权所支付的金额

    1、地价款:土地出让金、转让时实际支付的价款

    2、有关费用:有关登记、过户手续费、契税

    (二)房地产开发成本

    1、土地的征用及拆迁补偿费:土地征用费、拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出

    2、前期工程费:测绘、三通一平

    3、建筑安装工程费:出包、自营

    4、基础设施费:道路、水、电、气、通信

    5、公共配套设施费:不能有偿转让的

    6、开发间接费用:工资、福利、水电、周转房摊销

    (三)房地产开发费用

    1、跟项目有关的销售费用、管理费用、财务费用

    2、开发费用不按实际发生额,而是按细则标准扣除

    (四)与转让房地产有关的税金

    1、房地产开发企业:营业税、城建税及附加:

    房地产开发企业在转让时缴纳的印花税因已纳入管理费用,因而不得在此扣除

    2、其他纳税人:营业税、城建税及附加、印花税

    (五)其他扣除项目

    1、从事房地产开发的纳税人适用,其他纳税人不适用(抑制炒卖地皮、房地产的投机行为)

    2、加计扣除=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%

    3、按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用,应区分2种情形分别处理:

    (1)代收费用计入房价向购买方一并收取的,应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数。

    (2)代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的,不作为转让房地产的收入,在计算增值额时不允许扣除。

    (六)旧房及建筑物的评估价格

    1、评估价格=重置成本价×成新度折扣率

    2、能取得评估价格的,可扣除:

    (1)取得土地使用权所支付的地价款或出让金

    (2)按国家统一规定缴纳的有关费用(评估费)

    (3)转让环节缴纳的税费(印花税等)

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