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[会计] 中华注会题库-会计-155

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  • TA的每日心情
    可爱
    13 小时前
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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2017-2-22 08:38:39 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

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  • 四、综合题2
    (一)、A股份有限公司为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。A公司2011年度的汇算清缴在2012年3月20日完成。在2012年度发生或发现如下事项:
    (1)A公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,账面原价为100 000元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2012年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为8年,同时改按年数总和法计提折旧。
    (2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2012年1月1日,该办公楼的原价为2 000万元,已提折旧120万元,已提减值准备50万元。2012年1月1日,大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为1900万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。
    (3)A公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2011年6月30该在建工程科目的账面余额为1 000万元,2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1 065万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月~12月期间发生利息25万元,应记入管理费用的支出40万元。
    该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元,A公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
    (4)A公司于2012年5月25日发现,2011年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
    企业在计税时,没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
    1、判断上述事项各属于何种会计变更或差错;
    正确答案:事项一属于会计估计变更,事项二属于会计政策变更,事项三和事项四属于重大前期差错。
    解析:
    2、写出A公司2012年度的有关会计处理,如果属于会计估计变更,要求计算对本年度净利润的影响数。(计算结果不是整数的,可保留两位小数,单位以元列示)
    正确答案:
    事项一:
    不调整以前各期折旧,也不计算累积影响数,只须从2012年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。
    按原估计,每年折旧额为10 000元,已提折旧3年,共计提折旧30000元,固定资产的净值为70 000元。
    会计估计变更后,2012年应计提的折旧额为23 333.33(70 000×5/15)元,2012年末应编制的会计分录如下:
    借:管理费用   23 333.33
     贷:累计折旧   23 333.33
    此会计估计变更对本年度净利润的影响金额为-10 000 [(23 333.33-10000)×(1-25%)]元。
    事项二:
    A公司2012年1月1日应编制的会计分录为:
    借:投资性房地产——成本   20 000 000
      投资性房地产累计折旧  1 200 000
      投资性房地产减值准备   500 000
    贷:投资性房地产      20 00
    投资性房地产——公允价值变动 1000 00
    利润分配——未分配利润   700 000
    借:利润分配——未分配利润  70 000
      贷:盈余公积        70 000
    事项三:
    结转固定资产并计提2011年下半年应计提折旧的调整
    借:固定资产   10 000 000
      贷:在建工程   10 000 000
    借:以前年度损益调整  500 000
     贷:累计折旧     500 000
    借:以前年度损益调整   650 000
      贷:在建工程       650 000
    借:应交税费——应交所得税  287 500(1 150 000×25%)
      贷:以前年度损益调整    287 500
    借:利润分配――未分配利润  862 500
     贷:以前年度损益调整     862 500
    借:盈余公积  86 250
     贷:利润分配――未分配利润   86 250
    事项四:
    借:以前年度损益调整――公允价值变动损益  1 000 000
      贷:其他综合收益      1 000 000
    借:其他综合收益  250 000(1 000 000×25%)
     贷:以前年度损益调整――所得税费用    250 000
    借:利润分配――未分配利润 750 000
     贷:以前年度损益调整    750 000
    借:盈余公积        75 000
     贷:利润分配――未分配利润 75 000
    解析:

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  • TA的每日心情
    无聊
    2017-2-22 08:42
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    23

    帖子

    116

    积分

    童生

    Rank: 1

    积分
    116
    发表于 2017-2-22 08:46:34 | 显示全部楼层
    不错不错不错!
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