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[会计] 中华注会题库-会计-148

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  • TA的每日心情
    可爱
    11 小时前
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    贡士

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    活跃会员突出贡献

    发表于 2017-2-20 00:06:32 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 6、A公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。20×7年10月A公司以1 000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本计价。A公司从20×8年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,20×7年末该股票公允价值为800万元,该会计政策变更对A公司20×8年的期初留存收益的影响为( )。
    A、-300万元 
    B、-50万元
    C、-150万元
    D、-200万元
    正确答案:C
    解析:该项会计政策变更对20×8年的期初留存收益的影响=(800-1 000)×(1-25%)=-150(万元)
    税法不认可公允价值的暂时变动,政策变更后,账面价值为800万元,计税基础为1 000万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。相关会计处理:
    借:递延所得税资产    50
      利润分配——未分配利润   135
      盈余公积        15
      贷:交易性金融资产——公允价值变动  200
    7、下列交易或事项中,属于会计政策变更的是( )。
    A、长期股权投资因增资由权益法转为成本法
    B、投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式
    C、坏账准备的计提方法由余额百分比法转为账龄分析法
    D、无形资产的摊销方法由直线法变更为工作量法
    正确答案:B
    解析:选项A,属于正常处理;选项C、D,属于会计估计变更。
    8、甲公司拥有一栋闲置的办公楼,2007年1月1日将其出租,并按照企业会计准则将其确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日,由于本市房地产交易市场的成熟,已满足采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日,该办公楼的公允价值为5 800万元。假设该办公楼原价5 000万元,截至2008年1月1日,已计提折旧2 000万元(同税法折旧),减值准备200万元。2010年1月1日,租赁期满,甲公司将该办公楼收回自用。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。2008年1月1日,甲公司因对该变更事项进行处理而影响未分配利润的金额为( )。
    A、2025万元
    B、2250万元
    C、2700万元
    D、3000万元
    正确答案:A
    解析:甲公司因政策变更影响未分配利润的金额=[5 800-(5 000-2 000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2 025(万元),本题的参考分录如下:
    2008年1月1日会计政策变更的分录为:
    借:投资性房地产——成本 5 000
            ——公允价值变动 800
      投资性房地产累计折旧 2 000
      投资性房地产减值准备 200
      贷:投资性房地产 5 000
        递延所得税资产 50
        递延所得税负债 700
        盈余公积 225
        利润分配——未分配利润 2 025
    通过分录可以看出,影响未分配利润的金额为2 025万元。
    【提示】原发生减值的时候,税法是不承认的,造成资产的账面价值小于资产的计税基础,原确认了递延所得税资产,在将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时,由于形成了应纳税暂时性差异,所以原递延所得税资产需要转回,同时需要按照变更日公允价值5800-账面价值2800-转回的可抵扣暂时性差异200=2800,再乘以25%确认递延所得税负债700。
    9、甲股份有限公司自2012年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自2012年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为1 000万元,已计提折旧3年,尚可使用年限3年,净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。下列会计处理中,正确的是( )。
    A、由于会计政策变更,对留存收益的影响为18.75万元
    B、由于上述变更,应调整当期所得税费用18.75万元
    C、上述政策变更,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
    D、进行上述变更时,不需确认递延所得税
    正确答案:A
    解析:本题考查知识点:会计政策变更。
    本题生产设备的使用年限和折旧方法的变化属于会计估计变更,不追溯调整,但所得税核算方法变更属于会计政策变更,对递延所得税应进行追溯调整。资产负债表债务法核算下,由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致,在政策变更日,该项固定资产的账面价值为625万元(1 000-1000÷8×3),计税基础为700万元(1 000-1 000÷10×3),产生可抵扣暂时性差异75万元,应确认递延所得税资产18.75万元(75×25%)。所以累积影响数为18.75万元,选项A正确,分录为:
    借:递延所得税资产 (75×25%) 18.75
      贷:盈余公积 (18.75×10%) 1.875
        利润分配——未分配利润 (18.75×90%) 16.875
    10、甲公司于2009年12月发现,2008年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元,但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用,并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率为25%),公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在2009年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为(  )。
    A、253.13万元
    B、281.25万元
    C、28.13万元
    D、93.75万元
    正确答案:A
    解析:未分配利润应调减的金额=(375-93.75)×90%=253.13(万元)。
    【解析】相关分录:
    借:以前年度损益调整——调整管理费用 375
      贷:累计折旧 375
    借:递延所得税负债 93.75
      贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 93.75
    借:未分配利润 253.125
      盈余公积 28.125
      贷:以前年度损益调整(375-93.75)281.25

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  • TA的每日心情
    开心
    2017-8-21 13:53
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    秀才

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    发表于 2017-2-20 11:08:01 | 显示全部楼层
    签到!!!!!!!
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