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[会计] 中华注会题库-会计-133

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    发表于 2017-2-17 08:15:00 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 三、计算分析题1
    (一)、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
    (1)甲公司有关外币账户2010年2月28日的余额如下:
      
    项目
      
    外币账户余额(万美元)
    汇率
    人民币账户余额(万元人民币)
    银行存款
    800
    6.78
    5 424
    应收账款
    400
    6.78
    2 712
    应付账款
    200
    6.78
    1 356
    长期借款
    1200
    6.78
    8 136
    (2)甲公司2010年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
    ①3月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.77元人民币,当日银行买入价为1美元=6.76元人民币。
    ②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.75元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币,增值税646万元人民币。
    ③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.74元人民币。假设不考虑相关税费。
    ④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.72元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
    ⑤3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2009年10月开工。该外币借款金额为1200万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2010年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
    ⑥3月31日,市场汇率为1美元=6.71元人民币。
    1、编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
    正确答案:编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录
    ①借:银行存款—人民币户 135.2
       财务费用       0.2
       贷:银行存款—美元户(20万美元) 135.4
    ②借:原材料               3 284
       应交税费—应交增值税(进项税额)   646
       贷:应付账款—美元户(400万美元)      2 700
         银行存款—人民币户           1 230
    ③借:应收账款—美元户(600万美元)4 044
       贷:主营业务收入          4 044
    ④借:银行存款—美元户(300万美元) 2 016
       财务费用              18
        贷:应收账款—美元户(300万美元) 2 034
    ⑤借:在建工程        80.52
       贷:长期借款—应计利息—美元户(12万美元) 80.52

    Prepare relevant accounting entries relating to foreign currency transactionsor events occurred in March for Company Jia
    ①Dr:Bank deposit—RMB account 135.2
        Financial expenses      0.2
        Cr:Bank deposit—USD account(US$0.2 million) 135.4
    ②Dr:Raw material              3 284
        Tax payable—VAT payable(inputtax amount)   646
        Cr:Accounts payable—USDaccount(US$4million)      2 700
          Bank deposit—RMB account             1 230
    ③Dr:Accounts receivable—USD account(US$6million)4 044
        Cr:Main operating income          4 044
    ④Dr:Bank deposit—USD account(US$3million) 2 016
        Financial expenses               18
        Cr:Accounts receivable—USDaccount(US$3 million) 2 034
    ⑤Dr:Construction in progress         80.52
        Cr:Long-term loans—interestpayable—USD account(US$0.12 million) 80.52
    注意:(1)长期借款的利息资本化计入在建工程,所以其汇兑损益也要计入在建工程,汇兑收益冲减在建工程成本,汇兑损失计入在建工程成本。
    所以长期借款的汇兑收益应冲减在建工程。
    长期借款汇兑损益=(1 200+12)×6.71-(8 136+80.52)=-84(万元)(收益)
    该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2010年3月31日,该生产线尚处于建造过程中,符合资本化的条件。
    ⑤3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。也就是说资料3是计提利息,第一季度利息=1200万美元*4%*3/12=12万美元,折合人民币=12万美元*6.71=80.52万元。
    (2)这是将美元兑换成人民币,需要按照买入价确认可以得到的人民币,因为买入价是银行买入的美元的汇率,按照市场的汇率确认当天美元的价值,所以是20×(6.77-6.76)=0.2是汇兑损益。
    在做兑换业务时美元户按照当时的即期汇率折算了,本身会与原余额产生一个差额,而这个差额是在期末整体计算银行存款美元户时整体计算进了期末的汇兑差额中的。也就是说在期末调整银行存款美元户的余额时会将这部分同时进行调整。
    (3)在进口环节交税时,海关经常会对成交价格进行调整。也就是说,计税价格,不一定就是实际的成交价。增值税是税务局根据进口货物的相关规定进行核算的,具体可以结合税法教材中关于进口货物增值税的相关规定进行计算。
    其中:3284=购买价款400*6.75+进口关税584计算的。
    Note(1) The long-term loan interest should be capitalized into construction inprogress, so its related exchange gain or loss also should be recognized intoconstruction in progress, exchange gain should be offset against the cost ofconstruction in progress, exchange loss should be recognized into the cost ofconstruction in progress.
    Therefore, exchange gain of long-term loan should be offset againstconstruction in progress.
    Exchange gain or loss of long-term loan=(1 200+12)×6.71-(8 136+80.52)=-84(tenthousand Yuan)(gain)
    On 1 January 2010, the company made long-term loan from Bank of China, it wasused to purchase particular equipment for the purpose of constructing some productionline. This particular equipment has been examined and accepted on 20 February,and has been put into assembling process. Until 31 March 2010, the productionline remains in construction process, it meets the criteria for capitalization.
    ⑤On 31 March, long-term loan interest in the first quarter. That is to say, thematerial 3 is related to accruing interest, the first quarter interest=12million US$*4%*3/12= 0.12 million US$,converted intoRMB = 0.12 million US$*6.71=0.8052 million Yuan。
    (2)This is to convert the USD into RMB, the RMB amount could be calculatedaccording to buying rate, since buying rate refers to the rate that the bankbuys USD, the USD amount should be calculated in accordance with market rate,so 20×(6.77-6.76)=0.2 isexchange gain or loss.
    The amount in USD account is translated at spot rate, it differs from theoriginal balance, the difference has been recognized into exchange differenceat the end of the period, when the whole USD account is subject to thecalculation. That is to say, when adjusting the balance of bank deposit USDaccount, the exchange difference also has been adjusted.
    (3) When tax charged on importation, custom usually adjust the transactionprice. That is to say, the taxable price may not be the transaction price.Value-added tax should be calculated by tax authority by reference to therelevant provisions of imported goods, specifically, it can be calculated byreferring to some relevant provisions of value-added tax in taxation law.
    Among those, 3284=Purchase price 400*6.75+Import duty584
    解析:

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    2018-9-17 12:35
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    童生

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    发表于 2017-2-17 09:39:51 | 显示全部楼层
    回帖赚金币,什么时候是个头呀,呜呜呜700金币/门,好贵好贵
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    8 小时前
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     楼主| 发表于 2017-2-18 11:19:53 | 显示全部楼层
    谢谢,多多支持
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