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[会计] 中华注会题库-会计-123

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  • TA的每日心情
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    发表于 2017-2-15 08:46:46 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 11、以下有关资产负债表债务法的表述,正确的有( )。
    A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整
    B、根据新的会计准则规定,商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
    C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债
    D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
    正确答案:BD
    解析:本题考查的知识点是:所得税费用的确认和计量。选项A,税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整;选项C,与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债,但同时满足以下两个条件的除外:(1)投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;(2)该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
    12、下列项目中,不会产生可抵扣暂时性差异的有( )。
    A、企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额
    B、会计计提的折旧大于税法规定的折旧
    C、会计计提的折旧小于税法规定的折旧
    D、交易性金融资产公允价值上升
    正确答案:CD
    解析:选项A,因其能够减少未来期间的应纳税所得额,进而减少未来期间的应交所得税,会计处理上是同可抵扣暂时性差异;选项B,会使资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异;选项C和D,会使资产账面价值大于其计税基础,从而产生应纳税暂时性差异。
    13、以下业务不影响“递延所得税资产”的有( )。
    A、资产减值准备的计提
    B、非公益性捐赠支出
    C、国债利息收入
    D、税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准
    正确答案:BCD
    解析:选项A,该业务会产生可抵扣暂时性差异,相应调整“递延所得税资产”。选项D,无形资产的账面价值大于计税基础,会产生应纳税暂时性差异。
    14、下列有关资产计税基础的判断中,正确的有( )。
    A、不符合三新政策的企业自行研发的无形资产初始确认时对应的账面价值和计税基础不等
    B、一项可供出售金融资产,企业最初以1 000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元,当期期末确认公允价值上升50万元,会计账面价值为1 050万元,而其计税基础依然为1 000万元
    C、一项投资性房地产,取得成本为500万元,会计按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,会计与税法都规定使用年限为10年,净残值为0。一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元
    D、企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权,购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元,则企业应确认的合并商誉为400万元,如果符合免税合并的条件,则该项商誉的计税基础为0
    正确答案:BCD
    解析:选项A,不符合三新政策的自行研发的无形资产,不存在需要加计扣除的项目,初始确认时期账面价值和计税基础相等。
    15、下列有关资产计税基础的判定中,正确的有( )。
    A、某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元
    B、一项按照成本法核算的长期股权投资,企业最初以1 000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元,假设未宣告分配股利,则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元
    C、一项用于出租的房屋,取得成本为500万元,会计处理按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为0。一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元
    D、企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权(免税合并),购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元,则企业应确认的合并商誉为400万元,税法规定,该项商誉的计税基础为0
    正确答案:ABCD
    解析:

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