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[会计] 中华注会题库-会计-122

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    发表于 2017-2-15 08:46:19 | 显示全部楼层 |阅读模式

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  • 6、下列交易或事项中,产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的有( )。
    A、非同一控制下免税合并中产生的商誉的初始确认
    B、合并报表中确认的商誉减值准备
    C、采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位实现的净利润而确认的长期股权投资账面价值的增加
    D、非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认
    正确答案:AC
    解析:选项B,合并报表中确认的商誉减值准备产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产;选项D,应税合并产生的商誉,账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异。
    7、以下说法正确的有( )。
    A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
    B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理
    C、非同一控制的免税企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等
    D、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益
    正确答案:ABCD
    解析:
    8、下列有关所得税列报的说法,正确的有( )。
    A、递延所得税费用应在利润表中单独列示
    B、当期应交所得税应该在资产负债表中单独列示
    C、当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示
    D、合并报表范围的企业,涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算,则双方的当期所得税资产和递延所得税可以予以抵消
    正确答案:BD
    解析:选项A,所得税费用应在利润表单独列示;选项C,利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用,所得税费用应该单独在利润表中列示,不能用当期所得税费用代替所得税费用。
    9、按照准则规定,在确认递延所得税资产时,可能计入的项目有( )。
    A、所得税费用
    B、预计负债
    C、资本公积
    D、商誉
    正确答案:ACD
    解析:本题考查的知识点是:递延所得税资产的确认和计量。在确认递延所得税资产的同时,一般情况下计入所得税费用;在直接计入所有者权益的交易中,计入资本公积;在企业合并中,应计入商誉。
    10、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价975元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。
    甲公司于2010年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2010年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
    按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额的处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
    甲公司2010年度财务报告批准对外报出前,A产品实际退回60件。
    根据上述资料,不考虑其他因素,则甲公司下列处理不正确的有( )。
    A、甲公司因销售A产品应确认主营业务收入390 000元
    B、甲公司因销售A产品应确认预计负债18 000元
    C、甲公司因销售A产品对利润总额的影响金额是10 000元
    D、甲公司因销售A产品对2010年递延所得税收益的影响金额是1125元
    正确答案:ACD
    解析:甲公司2010年销售A产品时的会计分录:
    借:应收账款 456300
      贷:主营业务收入 390 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 66300
    借:主营业务成本 300 000
      贷:库存商品 300 000
    2010年末:
    借:主营业务收入 78 000
      贷:主营业务成本 60 000
        预计负债 18 000
    所以,甲公司2010年应确认主营业务收入312000元,确认主营业务成本240000元,因销售A产品对利润总额的影响金额=312000-240000=72000(元)。
    2010年12月31日确认估计的销售退回,确认的预计负债=400×(975-750)×20%=18 000(元),计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异18 000元,应确认递延所得税资产4 500元。日后期间实际退回60件A产品,不属于日后调整事项,作为当年正常事项处理,所以不影响2010年递延所得税收益的计算。 因此选项ACD不正确。

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