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[会计] 中华注会题库-会计-121

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  • TA的每日心情
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    贡士

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    发表于 2017-2-15 08:45:50 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 二、多项选择题
    1、企业因下列事项所确认的递延所得税,应计入利润表所得税费用的有( )。
    A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
    B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
    C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
    D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
    正确答案:BCD
    解析:选项A,期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增资本公积,由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
    2、对于采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响,下列有关说法正确的有( )。
    A、如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回,应确认与其相关的所得税影响
    B如果企业拟长期持有该项投资,因确认投资损益产生的暂时性差异,如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,那么不存在对未来期间的所得税影响
    C、因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下,一般不确认相关的所得税影响
    D、如果企业拟长期持有该项投资,则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响
    正确答案:BCD
    解析:选项A,如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间所得税没有影响。
    3、下列资产项目中,可能产生应纳税暂时性差异的有( )。
    A、存货
    B、固定资产
    C、无形资产
    D、长期股权投资
    正确答案:BCD
    解析:资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异。但存货项目只会因计提跌价准备使其账面价值小于计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异。权益法下,被投资方资本公积发生变动时,投资方应按比例调增长期股权投资的账面价值同时确认资本公积,此时长期股权投资的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。
    4、下列交易或事项中,应确认递延所得税资产的有( )。
    A、超过扣除标准的广告费,税法规定超出部分准予在以后年度税前扣除
    B、企业发生的亏损,税法规定在以后5个纳税年度可以税前扣除
    C、企业自行研发的无形资产,形成无形资产的金额按照150%加计摊销
    D、非同一控制下免税合并形成的商誉确认减值准备
    正确答案:AB
    解析:选项C,由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,因此,准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。选项D,非同一控制免税合并商誉形成的减值准备不应确认递延所得税资产,应税合并的情况商誉减值时才需要确认。
    5、对于采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响,下列有关说法正确的有( )。
    A、如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回,应确认与其相关的所得税影响
    B、如果企业拟长期持有该项投资,因确认投资损益产生的暂时性差异,如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,那么不存在对未来期间的所得税影响
    C、因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下,一般不确认相关的所得税影响
    D、如果企业拟长期持有该项投资,则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响
    正确答案:BCD
    解析:本题考查的知识点是:递延所得税的确认与计量(综合)。选项A,如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间所得税没有影响。

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    发表于 2017-2-15 09:14:45 | 显示全部楼层
    O(∩_∩)O谢谢分享辛苦
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    发表于 2017-2-15 09:15:09 | 显示全部楼层
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