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[会计] 中华注会题库-会计-119

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    发表于 2017-2-15 08:44:32 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 11、假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )。
    A、25万元  
    B、37.5万元  
    C、12.5万元  
    D、33万元
    正确答案:C
    解析:该批存货的计税基础为150万元,子公司核算的账面价值为150万元,不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(150-100)×25%=12.5(万元)。
    12、甲公司2012年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款,金额为1 000万元,作为预收账款核算,但按照税法规定,该款项应计入取得当期应纳税所得额;12月20日,甲公司自B客户处收到一笔合同预付款,金额为2 000万元,作为预收账款核算,按照税法规定,该笔款项具有预收性质,不计入当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%,针对上述业务下列处理正确的是( )。
    A、确认递延所得税资产250万元
    B、确认递延所得税资产500万元
    C、确认递延所得税负债250万元
    D、确认递延所得税资产750万元
    正确答案:A
    解析:预收账款的账面价值=1 000+2 000=3 000(万元)。预收账款1 000万,会计不确认收入,但是税法计入应纳税所得额,因此未来可税前扣除的金额为1000万;预收账款2 000万,会计与税法均确认为预收,不存在差异,因此计税基础等于账面价值;所以,计税基础=(1 000-1 000)+2 000=2 000(万元)。故应确认的递延所得税资产=1 000×25%=250(万元)。
    13、A企业20×1年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元,符合资本化条件后发生的支出为350万元,20×1年底该无形资产达到预定用途,形成的无形资产,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销,20×2年税前会计利润为2 000万元,适用的所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则下列说法正确的是( )。
    A、企业20×2年的应交所得税为473.75万元,不存在递延所得税的处理
    B、企业20×2年的应交所得税为491.25万元,不存在递延所得税的处理
    C、企业20×2年的应交所得税为500万元,同时确认递延所得税负债8.75万元
    D、企业20×2年的应交所得税为491.25万元,同时确认递延所得税负债8.75万元
    正确答案:B
    解析:本题考查的知识点是所得税的处理。20×2年的应纳税所得额=2 000-(350×50%)/5=1 965(万元)
    应交所得税=1 965×25%=491.25(万元)
    该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元,没有确认递延所得税,在后续计量中,逐期转回该暂时性差异时,也不需确认或转回递延所得税。
    14、S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产,取得时的入账金额为120万元,采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元,按税法规定,其在2009年的折旧额为20万元,则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )。
    A、120万元   
    B、41.25万元   
    C、45万元   
    D、65万元

    正确答案:D
    解析:2009年末投资性房地产的账面价值为165万元,而计税基础为120-20=100万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异65万元。
    15、某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产,取得成本为2 500万元,2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末,该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25%。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为( )。
    A、应确认递延所得税负债50万元
    B、应转回递延所得税负债75万元
    C、应确认递延所得税资产75万元
    D、应确认递延所得税资产50万元
    正确答案:B
    解析:2007年末,账面价值=3 000(万元),计税基础=2 500(万元),产生应纳税暂时性差异500万元,应确认递延所得税负债=500×25%=125(万元)。
    2008年末,账面价值=2 700(万元),计税基础=2500(万元),应纳税暂时性差异余额为200万元,应纳税暂时性差异减少:500-200=300(万元),应转回递延所得税负债=300×25%=75(万元)。

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