鑰冭瘉涔拌绋嬪氨涓233锛岃仈绯诲鏈嶈佸笀寮璇炬洿浼樻儬锛屽井淇★細huayuedu01锛宷q2659369936

博宇论坛

 找回密码
 立即注册

扫一扫,访问微社区

2021年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

查看: 1082|回复: 0

[税法] 注册会计师税法经典计算综合题-历年考试真题中抽取

[复制链接]
  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
  • 5万

    主题

    6万

    帖子

    6万

    积分

    管理员

    Rank: 9Rank: 9Rank: 9

    积分
    62056

    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-8-18 21:47:58 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 本学习资源由博宇论坛在互联网上收集整理,发布于注册会计师论坛中供各位坛友与网友学习参考!更多注册会计师考试视频、注册会计师考试真题、注册会计师习题、会计师考试科目注册会计师考试教材等等注册CPA学习资源都可以在注册会计师版块中找到,希望能够对你有帮助
    这是税法叶青习题最后一章跨章节综合题,里面的历年经典真题值得你看一看
    跨章节计算、综合题
      跨章节计算题
      1.本题涉及增值税、企业所得税、征管法、国际税收。(2015年计算分析题,分值为6分。)
      外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务,为此在乙公司所在市区租赁一办公场所,具体业务情况如下:
      (1)1月5日,甲公司与乙公司签订服务合同,确定内部控制咨询服务具体内容,合同约定服务期限为8个月,服务收费为人民币600万元(含增值税)所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
      (2)1月12日,甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作,服务全部发生在中国境内。
      (3)9月1日,乙公司对甲公司的工作成果进行验收,通过后确认项目完工。
      (4)9月3日,甲公司所派业务人员全部离开中国。
      (5)9月4日,乙公司向甲公司全额付款。
      (其他相关资料:主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税,并核定利润率为15%;甲公司适用增值税一般计税方法;甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。)
      
      要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
        (1)回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。
        (2)回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。
        (3)计算甲公司应缴纳的企业所得税。
        (4)计算甲公司应缴纳的增值税。
        (5)计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)甲公司申请办理税务登记手续的期限为合同签订之日起
    30日内
      
      (2)甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后15日内
      
      (3)甲公司应缴纳的企业所得税
        =600÷(1+6%)×15%×25%=21.23(万元)
        (4)甲公司应缴纳的增值税
        =600÷(1+6%)×6%=33.96(万元)
        (5)甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
        =33.96 ×(7%+3%+2%)=4.08(万元)
      
      2.本题涉及增值税、消费税及其出口退免税、城建税及附加费
      某摩托车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权),2015年10月生产经营情况如下:
      (1)外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输企业运输费,取得运输单位开具的货运专票上注明的运输费共计8万元。
      (2)向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元。
      (3)因管理不善,损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费金额2万元),均已在上月抵扣增值税,本月内取得责任人的赔偿金额2万元。
      (假定:假定增值税退税率15%;消费税税率10%)。
      
      要求:按下列顺序回答问题:
        (1)计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。
        (2)计算该企业10月份应缴纳的增值税。
        (3)计算该企业10月份应退的增值税。
        (4)计算该企业10月份应缴纳的消费税。
        (5)计算该企业10月份应退的消费税。
        (6)计算该企业10月份应缴纳的城建税和教育费附加、地方教育费附加。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)10月份准予抵扣的进项税额总和
        =81.6+8×11%-(32-2)×17%-2×11%-400×(17%-15%)
        =81.6+0.88-5.1-0.22-8=69.16(万元)
        (2)10月应缴纳增值税=150×17%-69.16=-43.66(万元)
        (3)10月应退增值税:
        当月免抵退税额=400×15%=60(万元);
        当月免抵退税额60万元>未抵扣完的进项税额43.66万元
        当月应退增值税=43.66万元
        当月免抵的增值税=60-43.66=16.34(万元)
        (4)10月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)
        (5)10月份应退的消费税=0
        (6)10月份应缴纳的城建税和教育费附加、地方教育费附加
        =(16.34+15)×(7%+3%+2%)=3.76(万元)
      
      3.本题目涉及进口关税、消费税、增值税,国内生产销售的消费税、增值税、城建税和附加。(2014年综合题,分值为15分)
      某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2014年6月生产经营业务如下:
      (1)进口生产用机械一台,国外买价128000元,运抵我国入关前支付的运费8400元、保险费7600元;入关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票,注明运费3200元、税额352元。
      (2)向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴,收购发票上注明每吨收购价款20000元,共计支付收购价款2400000元;另外,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费120000元、税额13200元。
      (3)销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店,每箱售价15000元、销项税额2550元,共计应收含税销售额7020000元。由于专卖店提前支付价款,卷烟企业给予专卖店2%的销售折扣,实际收款6879600元。另外,取得运输公司开具的增值税专用发票上,注明支付运费140000元、税额15400元。
      (4)月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工,每箱售价7020元并开具普通发票,共计取得含税销售额140400元。
      (5)月末盘存时发现,由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨,经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
      (6)出租货运汽车3辆,开具普通发票取得含税租金收入42120元。
      (其他相关资料:关税税率15%,烟叶税税率20%,甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)
      该卷烟生产企业自行计算6月应缴纳的各项税费如下:
      A.进口机械应缴纳增值税=(128000+8400+7600+3200)×(1+15%)×17%=28777.6(元)
      B.可抵扣的进项税额=(2400000+120000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28777.6=490161.6(元)
      C.销项税额=(6879600+140400+42120)×17%=1200560.4(元)
      D.损失烟叶转出进项税额=3.5×20000×13%=9100(元)
      E.应缴纳增值税=1200560.4-490161.6+9100=719498.8(元)
      F.应缴纳的消费税=(6879600+140400+42120)×56%+(400+20)×150=3954787.2+63000=4017787.2(元)
      G.应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(28777.6+719498.8+4017787.2)×(7%+3%+2%)=571927.63(元)
      
      根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
        (1)按A至G的顺序指出该企业自行计算6月应缴纳税费的错误之处,并简要说明理由。
        (2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。
        (3)计算该企业6月可抵扣的进项税额。
        (4)计算该企业6月的销项税额。
        (5)计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。
        (6)计算该企业6月应缴纳的增值税。
        (7)计算该企业6月应缴纳的消费税。
        (8)计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)该企业自行计算6月份应缴纳税费的错误及理由说明如下:
        A.进口设备应缴纳增值税计算错误。
    入关后运抵企业所在地发生的运费不能作为计算关税的基数。
        B.可抵扣的进项税额计算错误。一是
    购进烟叶的运费不能作为计算烟叶税和增值税的基数,二是进口设备缴纳增值税计算错误。
        C.销项税额计算错误。一是
    销售折扣的金额在计算销项税额时不能扣除,二是销售给职工卷烟的金额应按同类产品的价格,三是销售给卷烟专卖店的含税销售额和租金收入应换算为不含税金额后才能计算销项税额。
        D.损失烟叶转出的进项税额计算错误。与损失相关的运费的进项税额应一并转出。
        E.增值税应纳税额计算错误。因可抵扣的进项税和销项税额计算错误。
        F.消费税计算错误。一是销售折扣的金额在计算消费税时不能扣除,二是销售给卷烟专卖店的含税销售额应换算为不含税金额后才能计算消费税,三是销售给职工20箱卷烟的价格不合理,应按同类产品售价进行调整。
        G.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加计算错误。是因为应缴纳的增值税、消费税计算错误而引起错误。
        (2)进口设备应缴纳增值税=(128000+8400+7600)×(1+15%)×17%=28152(元)
        (3)可抵扣的进项税额=2400000×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28152=468944(元)
        (4)销项税额=[7020000÷(1+17%)+15000×20+42120÷(1+17%)]×17%=1077120(元)
        (5)损失烟叶转出进项税额=3.5×20000×(1+10%)×(1+20%)×13%+13200÷120×3.5=12397(元)
        (6)应缴纳增值税=1077120-468944+12397=620573(元)
        (7)应缴纳的消费税=[7020000÷(1+17%)+15000×20]×56%+(400+20)×150=3591000(元)
        (8)应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(620573+3591000)×(7%+3%+2%)=505388.76(元)
      
      跨章节综合题
      
      4.本题目涉及房产税、城镇土地使用税、契税、印花税(2014年计算题,分值为6分)。
        甲企业2014年度发生部分经营业务如下:
        (1)1月份取得国有土地4000平方米,签订了土地使用权出让合同,记载的出让金额为4000万元,并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库,工程4月份竣工,5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。
        (2)3月份该企业因为生产规模扩大,购置了乙企业的仓库1栋,产权转移书据上注明的交易价格为1200万元,在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元,取得了房屋权属证书。
        (其它相关资料:已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%,契税税率4%,城镇土地使用税税率20元/平方米,产权交易印花税税率0.5‰。)
        根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。
        (1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。
        (2)计算业务(1)甲企业2014年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。
        (3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。
        (4)计算业务(2)甲企业2014年应缴纳的房产税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)土地使用权出让合同应纳印花税=4000×10000×0.5‰=20000(元)
         购置土地使用权应纳契税=4000×4%=160(万元)
        (2)建造的仓库应纳房产税=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(万元)
         购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11≈73333.33(元)
        (3)购置仓库应纳契税=1200×4%=48(万元)
        购置仓库应纳印花税=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)
        (4)购置仓库应纳房产税=1250×(1-30%)×1.2%/12×9=7.88(万元)
      
      5.本题涉及增值税、房产税、契税、印花税、车辆购置税。
      李先生与孙先生合资成立的合伙企业(出资比例为7:3),在2015年业务发展迅速,采取了下列措施:
      (1)委托某外贸公司进口九成新小轿车一辆,海关核定关税完税价格为20万元人民币,该车已交付合伙企业使用。
      (2)李先生将原值80万元(税务机关核定价格为100万元)的一套自有临街商用房投资给合伙企业使用。
      (3)孙先生将原值20万元的一套设备出租给合伙企业使用,年租金不含税2.4万元。
      (4)该合伙企业2015年经营性所得8万元(已扣除生计费)。
      (其他相关资料:①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;②当地契税税率4%;③个人所得税五级税率略)
      
      要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
        (1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。
        (2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。
        (3)李先生投资的临街商用房,李先生和合伙企业分别应当缴纳哪些税?并计算相关税额。
        (4)孙先生出租设备,应当缴纳哪些税?并计算当年相关税额。
        (5)合伙企业所得税应当如何缴纳?并计算相关税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)应缴纳的增值税=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(万元)
        (2)应缴纳车辆购置税=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(万元)
        (3)李先生投资的临街商用房,不需要缴税;合伙企业承受投资房产应缴纳的契税=100×4%=4(万元)
        (4)孙先生出租设备,应当缴纳增值税、城建税费、个人所得税,其中:
        全年应缴纳的增值税=2.4×3%×10000=720(元)
        全年应缴纳的城建税费= 720×(7%+3%+2%)=86.4(元)
        全年应缴纳的个人所得税=(24000÷12-86.4÷12-800)×20%×12=2862.72(元)
        (5)合伙企业所得先在合伙人之间分配,合伙人各自缴纳个人所得税。李先生应当缴纳的个人所得税=[(80000×70%)×20%-3750]=7450(元),孙先生应当缴纳的个人所得税=[(80000×30%)×10%-750]=1650(元)。
      
      6.本题目涉及资源税、关税、消费税、增值税(2013年考题综合题按新政策改编,分值为16分)
      某石化生产企业为增值税一般纳税人,2015年6月生产经营业务如下:
      (1)开采原油50万吨,对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元,用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。
      (2)进口原油40万吨,用于加工生产成汽油11.6万吨;进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。
      (3)购置炼油机器设备10台,每台单价26万元,取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元;支付运输费用4万元并取得专用发票。
      (4)批发销售汽油16万吨,开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元,开具普通发票取得送货运输费收入4914万元。
      (5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨,开具普通发票取得含税销售收入21000万元。
      (6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台,开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。
      (其他相关资料:假定原油资源税税率6%、关税税率2%,汽油1吨=1388升,消费税税率1元/升,上述相关票据均已经过比对认证。)
      
      要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
        (1)计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』该企业6月份应缴纳的资源税额=(9600+9600÷8×30)×6%=2736(万元)
      
      
      (2)计算销售原油应缴纳的增值税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』销售原油应缴纳的增值税额=9600×17%=1632(万元)
      
      
      (3)计算进口原油应缴纳的关税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』进口原油应缴纳的关税=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(万元)
      
      
      (4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』进口原油应缴纳的增值税=(72000+320+60+110)  ×(1+2%)×17%=12569.77(万元)
      
      
      (5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』购进机器设备应抵扣的进项税额=44.2+4×11%=44.64(万元)
      
      
      (6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』批发销售汽油的销项税额=96000×17%+4914÷(1+11%)×11%=16806.97(万元)
      
      
      (7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』批发销售汽油应缴纳的消费税额=16×1388×1=22208(万元)
      
      
      (8)计算零售汽油的增值税销项税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』零售汽油的销项税额=[21000÷(1+17%)]×17%=3051.28(万元)
      
      
      (9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』零售汽油应缴纳的消费税额=2.8×1388×1=3886.4(万元)
      
      
      (10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』销售使用过机器设备应缴纳的增值税额=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(万元)
      
      
      (11)计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税额
        =1632+16806.97+3051.28+0.34-12569.77-44.64=8876.18(万元)
      

    您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

    本版积分规则

    关闭

    站长推荐上一条 /1 下一条

    Archiver|手机版|小黑屋|博宇论坛(客服QQ2846095969)  |网站地图|网站地图

    GMT+8, 2021-6-20 02:54 , Processed in 0.157518 second(s), 17 queries , Gzip On, MemCache On.

    Powered by Discuz! X3.4

    © 2001-2017 Comsenz Inc.

    快速回复 返回顶部 返回列表