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[税法] 注册会计师税法第十五章税务代理和税务筹划考试重点带习题

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    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-8-18 21:45:05 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    第十五章 税务代理和税务筹划
      ◆考情分析
      本章为非重点章,题型为单项选择题、多项选择题,分值3-5分;可以与实体法结合出现计算分析题、综合题。
      
      ◆重要考点精讲
      
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    会计师舒税法
    【考点1】税务代理业务(8项)和涉税鉴证业务范围:
      特别是涉税鉴证业务范围:
      (1)企业所得税汇算清缴纳税申报签证;
      (2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证;
      (3)其他涉税签证业务。
      
      
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    会计师舒税法
    【考点2】企业涉税基础工作的代理——3项
      (一)企业税务登记代理:
      (二)发票领购代理:代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务
      统印发票的领购方式包括:批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
      (三)建账、记账代理:聘请中介建账建制代理的3种情况(P532)  
      
      
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    会计师舒税法
    【考点3】税务筹划:
      (一)基本方法:关注要点——利用优惠政策筹划法
      从总体角度来看,利用优惠政策筹划的方法主要包括:直接利用、地点流动、创造条件
      从税制构成要素的角度探讨:利用免税、减税、税率差异、分劈技术、税收扣除、税收抵免、延期纳税、退税
      (二)方法运用:教材例题
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.(2013年考题)税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中,有权进行税种认定登记的是( )。
        A.县国家税务局
        B.县国家税务局征管股
        C.县国家税务局征收分局
        D.县国家税务局直属税务所
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后,由主管税务局(县级以上国税局、地税局)根据纳税人的生产经营项目,进行适用税种、税目、税率的鉴定,以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。所以,选项A是正确的。
      
      
      2.(2012年考题)纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划,在存货价格持续下跌的情况下,使用的最佳计价方法是( )。
        A.先进先出法   B.加权平均法
        C.移动平均法   D.个别计价法
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』如在物价持续下跌的情况下,采用先进先出法税负会降低。
      
      
      3.(2012年考题)甲集成电路生产企业2009年成立,投资额100亿元,经营期限20年。2011年该企业开始获利,企业拟对2012-2022年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中,可以被采纳的是( )。
        A.选择年数总和法计提折旧
        B.选择较长的固定资产使用年限
        C.选择双倍余额递减法计提折旧
        D.将购置资产的相关费用在当期直接扣除
      
      
      
      
      
    『正确答案』 B
      『答案解析』加速折旧法不能随便利用,年数总和法及双倍余额递减法均属于加速折旧法,因此选项A、C不正确;将购置资产的相关费计入固定资产成本不可以当期直接扣除,选项D不正确。
      
      
      4.在税务筹划的基本技术中,在法律允许的范围内,使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术被称作( )。
        A.税率差异技术
        B.扣除技术
        C.分劈技术
        D.抵免技术
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』分劈技术,是指在合法、合理的情况下,使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。
      
      
      5.(2014年考题)张某就职于境内某网络公司,每月缴纳“五险一金”2000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资奖金发放的各项方案中,缴纳个人所得税最少的方案是( )。
        A.发放全年一次性奖金54000元,工资16000元
        B.发放全年一次性奖金55000元,工资15000元
        C.发放全年一次性奖金55500元,工资14500元
        D.发放全年一次性奖金60000元,工资10000元
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』选项A:全年一次性奖金/12=54000/12=4500(元),适用税率是10%,速算扣除数是105元;16000-2000-3500=10500(元),适用税率是25%,速算扣除数是1005元,个人所得税共计=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元)
        选项B:全年一次性奖金/12=55000/12=4583.33(元),适用税率是20%,速算扣除数是555元;15000-2000-3500=9500(元),适用税率是25%,速算扣除数是1005元。个人所得税共计=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元)
        选项C:全年一次性奖金/12=55500/12=4625(元),适用税率是20%,速算扣除数是555元;14500-2000-3500=9000(元),适用税率是20%,速算扣除数是555元。个人所得税共计=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元)
        选项D:全年一次性奖金/12=60000/12=5000(元),适用税率是20%,速算扣除数是555元;10000-2000-3500=4500(元),适用税率是10%,速算扣除数是105元;个人所得税共计=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元);
        综上,选项A缴纳的个人所得税最少。
      
      
      
        二、多项选择题
        1.下列各项中,属于税务代理业务范围的有( )。
        A.办理税务登记手续
        B.办理纳税、退税和减免税申报
        C.建账建制
        D.增值税专用发票领购手续
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』税务代理的业务范围有8项,其中包括办理除增值税专用发票外的发票领购手续,D选项不正确。
      
      
      2.(2013年考题)下列税务代理业务中,属于涉税鉴证业务范围的有( )。
        A.研发费用加计扣除的鉴证
        B.企业所得税财产损失的鉴证
        C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证
        D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』上述选项均为涉税鉴证业务的范围。
      
      
      3.下列各项中,属于开业税务登记代理的工作有( )。
        A.代理填写《申请税务登记报告书》
        B.代理填报《税务登记表》
        C.代理建账建制
        D.代理领取税务登记证件
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABD
      『答案解析』代理建账建制属于“建账、记账代理”工作,不属于开业税务登记代理的工作。
      
      
      4.(2014年考题)某化工企业盈利状况良好,2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用,取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元,同时购进配套易损件,取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元,该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划,下列建议正确的有( )。
        A.在技术进步情况下采用加速折旧法
        B.将易损件单独作为低值易耗品入账
        C.从2014年7月开始计提生产设备的折旧
        D.将增值税进项税额计入固定资产账面原值
      
      
      
      
      
    『正确答案』AB
      『答案解析』对于成套固定资产,其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账。企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。所以选项A、B正确。
      
      
      5.(2014年考题)某钢铁公司2014年7月购进一台铣床并在当月投入使用,取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额17万元,同时购进多套备用件,取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元。公司预计2014-2016年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划,下列建议正确的有( )。
        A.适当延长折旧年限
        B.将备用件计入固定资产原值
        C.从2014年12月开始计提折旧
        D.将增值税进项税额计入固定资产原值
      
      
      
      
      
    『正确答案』AB
      『答案解析』企业在亏损期间购置固定资产,应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值,使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现;亏损企业的折旧年限可适当延长,以便将折旧费用在更长的周期中摊销。
      
      
      三、综合题:(考题改编)
      某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。2015年9月,该新西兰公司的财务总监Peter先生就境内公司创立、销售等阶段的与增值税有关的问题征求注册会计师的专业咨询意见。
      Peter所描述的背景及有关问题如下:
      (1)中国境内的商贸子公司,会计核算健全,2016年1月1日开始运营,预计2016年保健品的年销售额(不含增值税,下同)为人民币70万元,销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场;采购额折合人民币40万元(含关税但不含进口增值税),采购全部来自新西兰。  
      
      Peter希望注册会计师通过计算和分析告知,此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人?如允许,单从增值税税额及其对获利影响的角度看,该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利?
        根据上述有关背景,假定您是Peter所咨询的注册会计师,请按照序号回答他的问题。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        允许申请认定增值税一般纳税人。
        若是小规模纳税人,公司2016年毛利=70-[40+(40×l7%)]=70-[40+6.8]=23.2(万元)
        若是一般纳税人,公司2016年毛利=70-40=30(万元)
        申请认定为增值税一般纳税人更为有利。
      
      
      (2)该商贸公司已经在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。商场提出两种模式供该商贸公司选择。模式一是商场固定收取“进场费”、“上架费”等手续费14万元(与保健品的销售额、销售量无必然联系);模式二是该商贸公司按保健品销售额的20%返利给商场并开具红字增值税专用发票。
        假定2016年的销售额为70万元,Peter希望注册会计师通过计算增值税税额,分析其对获利的影响,指出商贸公司选择哪种模式更为有利。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        模式一下商贸公司获利=70-40-14=16(万元)
        模式二下商贸公司获利=70-40-(14-14÷1.17×17%)=18.03(万元)
        选择模式二更为有利。
      
      
      (3)该商贸公司正在考虑2016年全年的促销模式。当前有三种提议的方式:方式一是折扣销售,即所有保健品直接按9折价格销售;方式二是返还现金而不开具红字发票,即购买保健品的客户得到该商贸公司销售额10%的现金返还;方式三是加量不加价,即所有的保健品都加量10%而售价不变。
        假定2016年的销售额为70万元,Peter希望注册会计师通过计算增值税税额,分析其对获利的影响,指出商贸公司选择哪种方式更为有利。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        方式一下商贸企业获利=70×0.9-40=23(万元)
        方式二下商贸企业获利=70-40-7=23(万元)
        方式三下商贸企业获利=70-40×1.1=26(万元)
        选择方式三更为有利。
      

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