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[税法] 注册会计师考试税法科目第十三章税收征收管理法重要考点及历年真题

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    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-8-17 21:29:18 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    第十三章 税收征收管理法
      考情分析
      本章为非重点章,题型为单项选择题、多项选择题,分值3-5分。
      
      重要考点精讲
      【考点1】税收征收管理法的适用范围
      注册会计师税法【考点2】税务管理
      (一)税务登记管理
      开业税务登记(对象、时间);变更、注销税务登记;停业、复业登记;税务登记证的作用(P474)。
      (二)账证、发票管理
      (三)纳税申报管理:期限、方式
      
      
    注册会计师税法【考点3】税款征收
      (一)税款征收原则
      重点关注:税款优先的原则
      (二)税款征收制度:主要有延期纳税、滞纳金、减免税收、税额核定、税收保全、强制执行、税款的退还和追征
     
      【考点4】税务检查的权利
      
    注册会计师税法【考点5】法律责任
      关注:违反税务管理规定的责任
      
      【考点6】纳税担保试行办法
      (一)纳税保证:
      1.不得作为纳税保证人的情形
      2.适用纳税担保的情形(4种)
      (二)纳税抵押:
      1.可以抵押的财产(共5项)
      2.不得抵押的财产(共8项)
      (三)纳税质押
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.(2015年考题)下列税费征收管理,符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
        A.关税      B.房产税
        C.教育费附加   D.海关代征增值税
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』教育费附加属于费用,不适用征管法;海关征收的增值税税和关税不适用征管法。
      
      
      2.(2013年考题)下列关于税务登记时限的表述中,正确的是( )。
        A.从事生产经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记
        B.从事生产经营以外的纳税人,应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记
        C.税务登记内容发生变化的,应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记
        D.境外企业在中国境内提供劳务的,应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项A,从事生产经营的纳税人,自领取营业执照之日起30日内办理税务登记。选项B,从事生产经营以外的纳税人,一般应当自纳税义务发生之日起30日内办理税务登记。选项C,纳税人税务登记内容变化,应当自工商或者其他机关办理变更登记之日起30日内,向原税务登记机关申报变更税务登记。
      
      
      3.(2014年考题)下列关于税款扣缴制度的表述中,正确的是( )。
        A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续
        B.个人收到的个人所得税扣缴手续费,应计征个人所得税
        C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的,可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
        D.扣缴义务人履行扣缴义务时,可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』选项A,代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续,不得在征收税款过程中坐支;选项B,个人收到的个人所得税扣缴手续费,应计征营业税,不计征个人所得税;选项D,扣缴义务人履行扣缴义务时,不可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费。
      
      
      4.(2013年考题)税务机关采取的下列措施中,属于税收保全措施的是( )。
        A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物
        B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
        C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款
        D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2 000元以上5 000元以下的罚款
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』税务机关可以采取下列税收保全措施:(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项A是正确的。
      
      
      5.(2012年考题)税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。
        A.县级税务局
        B.市级税务局
        C.省级税务局
        D.国家税务总局
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。
      
      
      6.下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。
        A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
        B.作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内
        C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
        D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人,故选项A不正确;作为家庭使用的轿车,也在强制执行的范围内。因此,选项B不正确;税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。
      
      
      7.(2014年考题)下列关于退还纳税人多缴税款的表述中,正确的是( )。
        A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的,税务机关不再退还多缴税款
        B.税务机关发现多缴税款的,在退还税款的同时,应一并计算银行同期存款利息
        C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的,税务机关不再退还多缴税款
        D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的,可要求退款并加计银行同期存款利息
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』选项B,税务机关发现的,没有加算银行同期存款利息的规定;选项C,税务机关发现的多缴税款,《征管法》没有规定多长时间内可以退还。法律没有规定期限的,推定为无限期。因此,税务机关发现的多缴税款,无论多长时间,都应当退还给纳税人;选项D,不得加算银行同期存款利息。
      
      
      8.下列各项中,不符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。
        A.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据
        B.税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证
        C.税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书  
        D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』税务机关做出的减免税审批决定,应当向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书。
      
      
      
        二、多项选择题
        1.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人办理的下列事项中,必须提供税务登记证件的有( )。
        A.纳税申报  B.开立银行账户
        C.领购发票  D.缴纳税务罚款
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』纳税人必须提供税务登记证件的情形有6项,包括开立银行账户、领购发票,见教材P474。
      
      
      2.根据《税收征收管理法》和《税务登记管理办法》的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有( )。
        A.从事生产经营的事业单位
        B.企业在境内其他城市设立的分支机构
        C.不从事生产经营只缴纳车船税的行政单位
        D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
      
      
      
      
      
    『正确答案』AB
      『答案解析』非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外,都应该申报办理税务登记。选项C属于国家机关,不需要办理税务登记。
      
      
      3.(2013年考题)下列纳税申报方式中,符合税收征收管理法规定的有( )。
        A.直接申报   B.网上申报
        C.邮寄申报   D.口头申报
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』纳税申报的形式主要有以下三种:直接申报;邮寄申报;数据电文。
      
      
      4.(2012年)下列各项中,可以作为纳税抵押财产的有( )。
        A.抵押人所有的房屋
        B.抵押人拥有的土地所有权
        C.抵押人依法被查封的财产
        D.抵押人所有的交通运输工具
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』8种财产不得作为纳税抵押财产,包括BC。
      
      
      5.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有( )。
        A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
        B.责成纳税人提供与纳税有关的文件,证明材料和有关资料
        C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
        D.经县税务局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
      
      
      6.(2015年考题)具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有( )。
        A.有欠税行为的
        B.与纳税人存在担保关联关系的
        C.纳税信用等级被评为C级以下的
        D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』以上情形均不得作为纳税保证人。
      
      
      7.(2014年考题)某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保,该企业拥有的下列资产中,可以用作纳税抵押品的有( )。
        A.小轿车
        B.写字楼
        C.库存钢材
        D.土地所有权
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』不得抵押的财产共8项:土地所有权;事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;所有权、使用权不明或者有争议的财产;依法被查封、扣押、监管的财产;依法定程序确认为违法、违章的建筑物;法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产等。
      
      
      8.纳税人有下列( )情形,适用纳税担保。
        A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象
        B.纳税人未按规定期限纳税
        C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的
        D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』选项B,纳税人未按规定期限纳税的,应进行催促,通告其限期纳税,并不需要提供纳税担保。
      

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