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[税法] CPA考试科目税法第十四章税务行政法制考点分析及习题解析

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    第十四章 税务行政法制
      考情分析
      本章为非重点章,题型为单项选择题、多项选择题,分值1-2.5分。
      
      重要考点精讲
     
    注册会计师税法科目【考点1】税务行政处罚
      (一)税务行政处罚的设定
      法律形式、行政法规形式、部门规章形式(有上限)
      (二)税务行政处罚的种类
      1.罚款;2.没收财务非法所得;3.停止出口退税权。
      (三)税务行政处罚的主体
      税务行政处罚的主体是
    县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格;税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
      (四)税务行政处罚的一般程序:
      听证范围:是对公民作出2000元以上或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。
      (五)税务行政处罚的执行:
      1.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款;
      2.到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的
    3%加处罚款
      
      
    注册会计师税法科目【考点2】税务行政复议
      (一)税务行政复议的受案范围:12项(P511)
      当事人不服税务机关的征税行为——
    必经复议
      (二)税务行政复议的管辖:一级管辖制(申请人与被申请人)
      (三)税务行政复议的中止与终止(P519)
      (四)税务行政复议的和解:4种情況(P521)
      
      
      
    注册会计师税法科目【考点3】税务行政诉讼
      (一)原则:6项
      (二)受案范围:8项
      (三)起诉与受理:条件、时间
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.(2014年考题)下列税务行政处罚情形中,当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是( )。
        A.某公司被处以5000元罚款
        B.某中国公民被处以500元罚款
        C.某合伙企业被处以1500元罚款
        D.某非营利组织被处以15000元罚款
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
      
      
      2.下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是( )。
        A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
        B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
        C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
        D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款,省地方税务局没有这样的权利,因此,选项A不正确;省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格,因此,选项C不正确;税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务行政处罚,因此,选项D不正确。
      
      
      3.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为,被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2015年3月l日,则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。
        A.8000元   B.9200元
        C.13040元   D.16640元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2015年4月5日缴纳罚款时的总金额=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)
      
      
      4.某企业对县国税局的征税行为不服,在缴纳税款之后,欲申请行政复议。根据有关法律、法规的规定,有管辖权的行政复议机关是( )。
        A.县人民政府   B.县国税局
        C.市人民政府   D.市国税局
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』对各级国家税务局的具体行政行为不服的,向其上一级国家税务局申请行政复议。
      
      
      5.下列税务行政复议受理案件中,必须经复议程序的是( )。
        A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件
        B.因不予给与举报奖励引起争议的案件
        C.因纳税信用等级评定争议的案件
        D.因核定征收引起争议的案件
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』因税款征收行为引起的争议,必经行政复议程序。
      
      
      6.(2013年考题)在税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是( )。
        A.作为申请人的公民下落不明的
        B.申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的
        C.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释或者确认的
        D.作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定,经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或者人民法院已经受理的。
      
      
      7.(2012年考题)某县一加工企业因账簿不全,县主管国家税务局对其核定征收企业所得税,企业认为核定数额过高,在双方协商无果的情况下,企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。
        A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼
        B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议
        C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款
        D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:
        1.行使自由裁量权做出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。
        2.行政赔偿。
        3.行政奖励。
        4.存在其他合理性问题的具体行政行为。
      
      
      8.(2015年考题)税务机关做出的下列行政行为,纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。
        A.罚款
        B.加收滞纳金
        C.确认抵扣税款
        D.确认征收范围
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』选项A,属于税务行政处罚行为,纳税人对税务机关做出的税务行政处罚行为不服的,可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项B、C、D,属于征税行为,纳税人对税务机关做出的征税行为不服的必须先申请行政复议。
      
      
      二、多项选择题
        1.(2014年考题)税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的有( )。
        A.罚款       B.收缴发票
        C.没收违法所得   D.停止出口退税权
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』根据第十四章讲到的税法规定,税务行政处罚主要有:(1)罚款;(2)没收财务非法所得;(3)停止出口退税权。
      
      
      2.下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有( )。
        A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过l000元
        B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5000元
        C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过10000元
        D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。
      
      
      3.(2014年考题)税务机关实施的下列具体行政行为中,属于行政复议受案范围的有( )。
        A.代开发票
        B.税收保全措施
        C.纳税信用等级评定
        D.增值税一般纳税人资格认定
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』这是2014考题。自2015年4月1日起,增值税一般纳税人资格实行登记制。
      
      
      4.下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。
        A.税务机关书面通知银行从其存款中扣缴税款
        B.没有公开政府信息
        C.因税务机关适用法律错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补缴两年前税款引起的争议
        D.因纳税中介机构计算错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』当事人不服税务机关的征税行为,必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议,对行政复议决定仍不服的,还可以向法院提起行政诉讼,此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。本题中选项C、D均属于征税行为。
      
      
      5.(2012年考题)税务行政复议期间发生的下列情形中,可导致行政复议中止的有( )。
        A.作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
        B.作为申请人的法人或者其他组织终止,尚未确定权利义务承受人的
        C.作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的
        D.作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的
      
      
      
      
      
    『正确答案』AB
      『答案解析』行政复议期间,行政复议中止情形有8种,其中包括选项AB。
      
      
      6.(2012年考题)下列各项中,属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有( )。
        A.有明确的被告
        B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据
        C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖
        D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』以上四个选项均是正确的。
      
      
      7.(2015年)下列原则中,属于税务行政诉讼的原则有( )。
        A.合法性审查原则
        B.不适用调解原则
        C.纳税人负举证责任原则
        D.由税务机关负责赔偿原则
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABD
      『答案解析』税务行政诉讼的原则包括:(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉不停止执行原则;(5)税务机关负举证责任原则;(6)由税务机关负责赔偿原则。
      

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