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[税法] 注册会计师税法科目第十一章考试重点及叶青习题答案解析

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-8-15 22:02:59 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    第十一章 个人所得税法
      ◆考情分析
      重点章节,考试中以单选题、多选题、计算分析题命题,一般在10分以内。
      ◆本章重要的新增及变化内容
      1.新增:
      (1)个人以非货币性资产投资
      (2)企业转增股本个人所得税规定
      (3)股权奖励个人所得税规定;
      2.变化:个人股息红利差别化征税政策。
      ◆本章考点精讲
      注册会计师考试重点1:居民与非居民纳税人判定
      2个标准:(1)住所;(2)居住时间:1个纳税年度满365天(临时离境不扣减天数)

      注册会计师考试重点2:应税所得项目:共11项

      注册会计师考试重点3:税率
      1.超额累进税率:工资薪金所得(七级);两个经营所得(五级)
      2.比例税率20%(8个税目):其中有3个税目有加成或减征(劳务报酬、稿酬、财产租赁)
      注册会计师考试重点4应纳税所得额的规定
      1.费用扣除标准
      2.每次收入的确定
      3.公益捐赠:限额扣除(应纳税所得额的30%)
      注册会计师考试重点5:应纳税额一般的计算:11个税目
      
    应税项目
      
      
    税率
      
      
    费用扣除
      
      
    (1)工资、薪金所得
      
      
    七级超额累进税率
      
      
    月扣除3500元(或4800元)
      
      
    (2)个体工商户生产、经营所得
      
      
    五级超额累进税率
      
      
    全年收入扣除成本、 费用及损失
      
      
    (3)对企事业单位承包经营、承租经营所得
      
      
    五级超额累进税率
      七级超额累进税率
      
      
    月扣除3500元
      
      
    (4)劳务报酬所得
      
      
    ①20%
      ②对一次取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收
      
      
    ①每次收入不足4000元:定额扣除800元
      ②每次收入4000元以上:定率扣除收入的20%
      
      
    (5)稿酬所得
      
      
    20%,并按应纳税额减征30%
      
      
    (6)特许权使用费所得
      
      
    20%
      
      
    (7)财产租赁所得
      
      
    20%(按市场价格出租住房按10%)
      
      
    ①财产租赁过程中缴纳的税费②修缮费用 ③800元或20%固定费用
      
      
    (8)财产转让所得
      
      
    20%
      
      
    每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用  
      
      
    (9)利息、股息红利所得
      
      
    20%
      
      
    无费用扣除,收入即为应纳税所得额
      
      
    (10)偶然所得
      
      
    (11)其他所得
      
    注册会计师考试重点6:应纳税额计算中的特殊问题
      (一)特殊计算:
      如:个人取得全年一次性奖金;在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得;个人因解除劳动合同取得经济补偿金;企业年金个人所得税;个人股票期权所得;个人转让上市公司限售股所得;个人收购企业股权后将原盈余积累转增股本征税;沪港通机制下个人所得;以非货币性资产投资个人所得;企业转增股本个人所得;股权奖励个人所得等。
      (二)特殊税目归属:
      如:提供担保、拍卖收入、房屋赠与、企业向个人支付不竞争款项、企业促销展业赠送礼品
      (三)境外所得的税额扣除:
      对居民纳税人境外已纳税额,采用分国又分项的限额计算方法,差额补税。
      注册会计师考试重点7:税收优惠
      (一)免征个人所得税的项目
      (二)减征个人所得税的项目

      注册会计师考试重点8:征收管理
      缴纳方式:自行申报纳税和代扣代缴
      ◆近三年考题精选
      一、单项选择题
      
      1.(2015年考题)个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。
        A.用于家庭的支出
        B.非广告性质赞助支出
        C.已缴纳的增值税税款
        D.生产经营过程中发生的财产转让损失
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项A、B、C不得税前扣除。
      
      
      2.(2015年考题)个人取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是( )。
        A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
        B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
        C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红
        D.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』选项B,按工资薪金所得缴纳个人所得税;选项C,按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税;选项D,按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
      
      
      3.(2014年考题)某高校教师2014年8月所取得的下列收入中,应计算缴纳个人所得税的是( )。
        A.国债利息收入
        B.任职高校发放的误餐补助
        C.为某企业开设讲座取得的酬金
        D.任职高校为其缴付的住房公积金
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』选项A,国债利息收入,免征个人所得税;选项B,任职高校发放的误餐补助,不征收个人所得税;选项D,住房公积金,免征个人所得税。
      
      
      4.(2014年考题)证券经纪人王某于2014年4月初入职某市一证券公司,试用期3个月,试用期间每月佣金2万元,于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为( )。
        A.4854.4元
        B.5222.4元
        C.693.6元
        D.6608元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成,对展业成本部分不征收个人所得税,证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。应缴纳的个人所得税=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)
      
      
      5.(2014年考题)张某为熟食加工个体户,2013年取得生产经营收入20万元,生产经营成本为18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)、附加税费4.2万元;另取得个人文物拍卖收入30万元,不能提供原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2013年个人所得税纳税事项的表述中,正确的是( )。
        A.小汽车支出可以在税前扣除
        B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元
        C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税
        D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』选项A,非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项B,应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项C,按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税;选项D,拍卖物品属于财产转让所得,不属于个体工商户的生产经营所得,不能一并征收个人所得税。
      
      
      6.(2013年)2013年2月,张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100 000股,成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35 000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中,正确的是( )。
        A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元
        B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元
        C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8 000元
        D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2 560元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额。张某4月取得分红所得应缴纳个人所得税=35000×50%×20%=3 500(元)
      
      
      7.(2013年)年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时,应当填写《个人所得税纳税申报表》,填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中,正确的是( )。
        A.股票转让所得不计算填报年所得
        B.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得
        C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得
        D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得,应全部视为实际取得所得年度的所得
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项A,股票转让所得以1个纳税年度内,个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额,盈亏相抵为负数的,此项所得按“零”填写;选项B,工资、薪金所得按照未减除费用及附加费用的收入额计算;选项C,劳务报酬所得不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。
      
      二、多项选择题
      
      1.(2015年考题)下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。
        A.从我国境外取得专利权转让所得的李某
        B.2014年取得股票转让所得16万元的王某
        C.取得年经营所得12万元的个体工商户赵某
        D.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』自行申报纳税的纳税义务人包括:(1)自2006年1月1日起,年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得,没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。
      
      
      2.(2014年)某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表,截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中,属于来源于中国境内所得的有( )。
        A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入
        B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入
        C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入
        D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABD
      『答案解析』下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项C,所出租的房产在境外,不属于来源于中国境内的所得。
      
      
      3.(2014年)张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中,应当缴纳个人所得税的有( )。
        A.参加某电商的秒杀活动,以100元购得原价2000元的足球鞋一双
        B.为赴巴西看球,开通手机全球漫游套餐,获赠价值1500元的手机一部
        C.参加某电台举办世界杯竞猜活动,获得价值6000元的赴巴西机票一张
        D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动,抽得市价2500元球衣一套
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』选项A、B,不缴纳个人所得税;选项C、D,应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。
      
      
      4.(2014年)李某2014年4月拟将部分个人财产转移至境外投资,他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜,下列意见中正确的有( )。
        A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明
        B.申请人有未完税事项的,提供保证金后可开具税收证明
        C.拟转移财产已取得完税凭证的,不需再向税务机关申请税收证明
        D.拟转移财产总价值在人民币15万元以下的,可不需向税务机关申请税收证明
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』选项A,申请人按照规定提交相关资料,按财产类别和来源地,分别向县级或者县级以上国家税务局、地方税务局申请开具税收证明;选项B,申请人有未完税事项的,允许补办申报纳税后开具税收证明。
      
      三、计算题
      1.(2015年)(本小题6分)张先生任职于国内A公司,系我国居民纳税人,2014年取得收入如下:
      (1)每月工资收入6000元,按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元,业余时间在B公司兼职,每月取得兼职收入3000元。
      (2)12月底A公司拟为其发放年终奖,有两个方案可供选择,甲方案发放18500元,乙方案发放17500元。
      (3)11月1日出租自有房屋一套,一次性收取1年房租24000元。
      附:工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)
      
    级数
      
      
    全月含税应纳税所得额
      
      
    税率(%)
      
      
    速算扣除数
      
      
    1
      
      
    不超过1500元的
      
      
    3
      
      
    0
      
      
    2
      
      
    超过1500-4500元的部分
      
      
    10
      
      
    105
      
      
    3
      
      
    超过4500-9000元的部分
      
      
    20
      
      
    555
      
      要求:根据以上资料,按下列顺序回答问题,如有计算需计算合计数。
      
      (1)计算B公司应代扣代缴张先生个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)应代扣代缴张先生的个人所得税
        =(3000-800)×20%×12=5280(元)
      
      
      (2)如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        如果B公司未履行代和代缴个人所得税的义务,该税款仍由张先生缴纳,B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。
      
      
      (3)请从税务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。
      
      
      
      
      
    『正确答案』应选择乙方案。
        甲方案应缴纳个人所得税=18500×10%-105=1745(元)
        乙方案应缴纳个人所得税=17500×3%=525(元)
        甲方案比乙方案多交税1745-525=1220(元)
        甲方案税后可支配收入比乙方案少220元。
        (18500-1745)-(17500-525)=-220(元)
      
      
      (4)请回答张先生是否满足“所得收入12万元以上”,自行申报纳税的条件并说明理由。
      
      
      
      
      
    『正确答案』张先生年所得统计口径如下:
        工资薪金所得应计入(6000-960)×12  +17500 =60480 + 17500 =77980(元)
        兼职所得应计入3000×12 =36000(元)
        财产租赁所得应计入24000(元)
        张先生年所得合计137980元超过12万元,符合自行申报纳税标准,应进行自行申报。
      
      
      (5)张先生如需自行申报,回答其自行申报2014年个人所得税的申报期。
      
      
      
      
      
    『正确答案』张先生自行申报2014年个人所得税的申报期限为2014年年度终了后3个月内, 即在2015年3月31日前申报。
      
      2.(2014年)某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下:
      (1)1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元,因公出差取得差旅费津贴420元,按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。
      (2)5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元,同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。
      (3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住,每月租金5500元,租期为一年,全年租金收入66000元。其中,7月份因墙面开裂发生维修费用3200元,取得装修公司出具的正式发票。
      (4)7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。
      (5)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股,取得该公司年中股票分红所得2600元。
      附:工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)
      
    级数
      
      
    全月含税应纳税所得额
      
      
    税率(%)
      
      
    速算扣除数
      
      
    1
      
      
    不超过1500元的
      
      
    3
      
      
    0
      
      
    2
      
      
    超过1500-4500元的部分
      
      
    10
      
      
    105
      
      
    3
      
      
    超过4500-9000元的部分
      
      
    20
      
      
    555
      
      根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
      
      (1)计算赵教授1月从学校取得的收入应缴个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税
        1 月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500=4245(元)
        1月应纳个人所得税额=4245×10%-105=319.5(元)
      
      
      (2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税
        答辩费收入应纳个人所得税额=5000×(1-20%)×20%=800(元〉
        学术报告收入应纳个人所得税额=(3000-800)×20%=440(元)
        合计应纳个人所得税=800+440=1240(元)
      
      
      (3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其它税收及附加)。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        7月取得的租金收入,应缴纳的个人所得税
        应纳税所得额=(5500-800)×(1-20%)=3760(元)
        应纳个人所得税=3760×10%=376(元)
      
      
      (4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)
      
      
      (5)计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        8月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=2600×25%×20%=130(元)
      
      3.(2013年)中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师,2012年取得的部分收入如下:(1)…..(4)
      要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
      附:工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)
      
    级数
      
      
    全月含税应纳税所得额
      
      
    税率(%)
      
      
    速算扣除数
      
      
    1
      
      
    不超过1500元的
      
      
    3
      
      
    0
      
      
    2
      
      
    超过1500-4500元的部分
      
      
    10
      
      
    105
      
      
    3
      
      
    超过4500-9000元的部分
      
      
    20
      
      
    555
      
      
      (1)1月取得任职公司支付的工资7500元,另取得地区津贴1600元,差旅费津贴1500元。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)1月份张某取得工资、津贴应缴纳的个人所得税当月应税所得=7500+1600=9100(元)
        当月应缴纳的个人所得税=(9100-3500)×20%-555=565(元)
      
      
      (2)公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张先生获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易),授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权,当日公司股票的收盘价为9.6元。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (2)2月张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
        行权取得的所得额=4000×(9.6-6)=14400(元)
        应缴纳的个人所得税=14400÷12×3%×12=432(元)
      
      
      (3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元,取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元,取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (3)5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=750×20%=150(元)
      
      
      (4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权,当日股票收盘价10.8元。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (4)7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
        2月第1次行权所得额=4000×(9.6-6)=14400(元)
        7月第2次行权所得额=6000×(10.8-6)=28800(元)
        7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
        =[(14400+28800)÷12×10%-105]×12-432=2628(元)
      
      ◆经典习题
      一、单项选择题
      
      1.个人以非货币资产投资所得,应当属于个人所得税的税目是( )。
        A.偶然所得
        B.股息红利所得
        C.财产转让所得
        D.其他所得
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』个人以非货币资产投资所得,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
      
      
      2.某企业雇员王某2015年12月29日与企业解除劳动合同关系,王某在本企业工作年限9年,领取经济补偿金87500元,领取12月工资4000元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元,12月份王某应缴纳的个人所得税为( )。
        A.1650元
        B.1655元
        C.1760元
        D.1670元
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入:57500÷9=6388.89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655(元);领取工资收入应缴纳的个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)
        合计应缴纳的个人所得税=1655+15=1670(元)
      
      
      3.下列各项所得中,不需要缴纳个人所得税的是( )。
        A.自然人转让投资企业股权
        B.以股票形式向股东个人支付股息、红利
        C.转让限售股取得的所得
        D.父母将房产赠与子女
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项D,符合条件的房屋赠与(如父母将房产赠与子女)免征个人所得税;不符合条件的房屋赠与,按照其他所得缴纳个人所得税。
      
      
      4.2015年1月,王某当月工资为5000元,王某个人上一年月平均工资为4000元,其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。王某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分,王某个人按照当月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。王某当月应缴纳的个人所得税( )。
        A.50.2元
        B.60.1元
        C.40.2元
        D.30.5元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。王某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300%,所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。应缴纳个人所得税=(5000-4000×4%-3500)×3%=40.2(元)
      
      
      5.下列各项中,应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是( )。
        A.企业雇员取得认股权证
        B.个人将珍藏的古董拍卖所得
        C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得
        D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会,个人的获奖所得
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项A按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税;选项B按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税;选项C按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。
      
      
      6.王某2015年4月持有某上市的甲公司股票10000股,12月该上市公司2015年度的利润分配方案为每10股送3股,并于2016年2月份实施,该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。
        A.150元
        B.300元
        C.600元
        D.3000元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』2015-9-8起,个人从公开市场取得上市公司股票的股息红利所得,根据持股期限分别按全额(1个月以内)、减按50%(1个月至1年)、免税(1年以上)计入应纳税所得额。应扣缴个人所得税= 10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)。
      
      
      7.外籍个人获得的下列各项收入中,不得享受个人所得税免税优惠的是( )。
        A.探亲费收入
        B.实报实销的住房补贴收入
        C.从外商投资企业取得的红利收入
        D.探亲期间境内工资收入
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』探亲期间境内工资收入,无免税规定。
      
      二、多项选择题
      
      1.个人取得的下列应税所得,可以在不超过5个公历年度内分期缴纳个人所得税的有( )。
        A.中小高新企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,个人股东一次纳税确有困难的
        B.高新企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次纳税款有困维的
        C.非货币性资产投资的转让所得,个人一次性缴税有困难的
        D.股票期权行权时,个人一次性缴税有困难的
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』选项D按照“工薪所得”缴纳个人所得税,没有在不超过5个公历年度内分期缴纳的规定。
      
      
      2.根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,属于“劳务报酬所得”的有( )。
        A.某大学教授从企业取得咨询费
        B.某公司高管从大学取得的讲课费
        C.某设计院设计师从家装公司取得的设计费
        D.某编剧取得的剧本使用费
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』选项D按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
      
      
      3.下列关于个人所得税的表述中,正确的有( )。
        A.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人,为居民纳税人
        B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
        C.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,为非居民纳税人
        D.在中国境内无住所,但在中国境内居住超过五年的个人,从第六年起的以后年度中,凡在境内居住满一年的,就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税;居民纳税人是指在中国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年的个人。
      
      
      4.下列与个人任职有关的收入中,可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。
        A.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入
        B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
        C.实行年薪制而兑现的年薪
        D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
      
      
      5.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的有( )。
        A.拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值
        B.拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费
        C.拍卖祖传的藏品,原值为该拍卖品的评估价值
        D.拍卖从画廊购买的油画,原值为购买拍卖品时实际支付的价款
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』选项A,通过赠送取得的,为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C,通过祖传收藏的,为其收藏该拍卖品而发生的费用。
      
      
      6.下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有( )。
        A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税
        B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
        C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
        D.个人举报违法行为获得的奖金
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』本题考核个税的免征政策,上述选项全部正确。
      
      
      7.内地李先生通过沪港通机制购买香港联交所股票,个人所得税的税收处理正确的有( )。
        A.股票转让差价免税
        B.股票转让差价按“财产转让所得”缴纳个人所得税
        C.取得的股息红利,按照20%的税率缴纳个人所得税
        D.取得的股息红利,实行差别化待遇缴纳个人所得税
      
      
      
      
      
    『正确答案』AC
      『答案解析』选项B股票转让差价免税;选项D通过沪港通机制购买香港联交所股票所取得的股息红利,现在是不享受差别化待遇的。
      
      三、计算题
      1.某外国籍公民甲先生在中国境内无住所,2013年7月受境外公司委派至境内乙公司任职,此后一直在中国境内居住。2015年取得的收入情况如下:
      (1)每月取得中国境内乙公司支付的工资18000元,另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。
      (2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。
      (3)9月将租入的一套住房转租,当月向出租方支付月租金4500元,转租收取月租金6500元,当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元,并取得有效凭证。
      (4)10月以160万元的价格,转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元,受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。
      (5)11月,在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品,同时参加该商城举行的抽奖活动,抽中价值5000元的奖品。
      (6)12月,为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元,通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区,另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。
      根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。
      
      (1)甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税,但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。
        因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。
      
      
      (2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。
        因为甲在中国境内无住所,且居住未满5年,其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
        特许权在中国境内使用取得的所得为境内所得。
      
      
      (3)计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (3)转租住房应缴纳的个人所得税=(6500-4500-500-800)×10%=70(元)
      
      
      (4)计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (4)转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-100000-950000=550000(元)
        受赠人转让受赠房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额,为受赠人的应纳税所得额,依法计征个人所得税。
      
      
      (5)计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (5)应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000(元)
      
      
      (6)计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (6)捐赠允许扣除的限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
        应缴纳的个人所得税=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)
      
      2.中国公民王某就职于国内A上市公司,2015年收入情况如下:
      (1)4月取得上年度一次性奖金36000元,王某当月的工资为4500元。
      (2)拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认,所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
      (3)5月赴国外进行技术交流期间,在甲国演讲取得收入折合人民币12000元,在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元,分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
      (4)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次,每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。
      (5)为某企业提供技术服务,取得报酬60000元,与其报酬相关的个人所得税由该企业承担。
      (6)7月转让3月购入的境内某上市公司股票,扣除印花税和交易手续费等,净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2014年度红利2000元。
      根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。
      
      (1)计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)全年一次性奖金应单独计算个人所得税。36000÷12=3000(元),适用10%的税率,速算扣除数为105,36000×10%-105=3495(元)
      
      
      (2)计算书法作品拍卖所得应缴纳个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (2)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元)
      
      
      (3)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (3)在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税:12000×(1-20%)×20%=1920(元),应补缴个人所得税1920-1800=120(元)
        在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税:60000×(1-20%)×20%=9600(元),由于在国外已经缴纳12000元,所以不需要补缴个人所得税。
      
      
      (4)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (4)属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。应代扣代缴的个人所得税=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)
      
      
      (5)支付技术服务报酬的单位应代付的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (5)应纳税所得额=[(60000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=62352.94(元)
        应代付的个人所得税=62352.94×40%-7000=17941.18(元)
      
      
      (6)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (6)销售股票净盈利暂免征收个人所得税;
        取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200(元)
      

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