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[税法] CPA注会税法习题-考试重点带答案解析-叶青

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-8-15 21:50:15 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

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    第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
      ◆考情分析
      本章包括3部税法,均为《税法》考试中的非重点税种,命题主要是单选题、多选题,车辆购置税法和车船税法税各1-2分,印花税法分值4分左右,合计8分左右。
      
    第一节 车辆购置税法

      ◆主要考点精讲
      【考点1】车辆购置税的征税范围
      
      【考点2】车辆购置税的税率(10%)、计税依据、税额的计算
      (1)购买自用:支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税,教材列举6项目)
      (2)进口自用:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
      (3)其它自用:顺序
      (4)最低计税价格:3种情况
      
      【考点3】车辆购置税的减免税优惠
      
      【考点4】车辆购置税的征收管理
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.某汽车制造厂2015年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元/辆,将自产轿车3辆转作本企业固定资产,将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税),国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。
        A.45000
        B.54000
        C.252000
        D.306000
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』对外投资、奖励的车辆,不属于车购税范围;自产自用3辆,有同类购置价格,应缴纳车辆购置税=3×180000×10%=54000(元)。
      
      
      2.(2013年考题)2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车,支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”,支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据,支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )。
        A.20000元
        B.20085.47元
        C.20512.82元
        D.24000元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷1.17×10%=20085.47(元)
      
      
      3.某来华定居的外国专家 2013年1月购买我国生产的轿车自用,支付价款20万元、支付保险费800元,支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元。2015年1月外国专家将该轿车转让给我国公民李先生,成交价11万元,该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是( )。
        A.2013年购买轿车时外国专家应纳车辆购置税2.03万元
        B.2015年转让轿车时李先生缴纳车辆购置税2.4万元
        C.2015年转让轿车时李先生应纳车辆购置税1.92万元
        D.2015年转让轿车时外国专家应纳车辆购置税1.92万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』免税条件消失的,要依法按规定由购买方补缴车购税。李先生补缴纳车购税=24×(1-2÷10×100%)×10%=1.92(万元)
      
      
      4.下列各项中,应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的是( )。
        A.库存超过2年的车辆
        B.减免税条件消失的车辆
        C.不可抗力因素导致受损的车辆
        D.行驶3万公里以上的试验车辆
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据:
        (1)进口旧车;
        (2)不可抗力因素导致受损的车辆;
        (3)库存超过3年的车辆;
        (4)行驶8万公里以上的试验车辆;
      
      
      
        二、多项选择题
        1.根据《车辆购置税暂行条例》的规定,属于车辆购置税应税行为的有( )。
        A.抵债方式取得并使用应税车辆
        B.获奖使用行为
        C.购买进口车辆的行为
        D.馈赠车辆的行为
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』购买使用进口车辆,属于车辆购置税应税行为;馈赠车辆的行为,馈赠人在发生财产所有权转移后,应税行为一同转移,不再是车辆购置税纳税义务人。
      
      
      2.某单位2015年4月购车一辆,随购车支付的下列款项中,应并入计税依据征收车辆购置税的有( )。
        A.转付牌照费
        B.增值税税款
        C.零部件价款
        D.车辆装饰费
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』销售方代收转付款项不属于车辆购置税的价外费用范围。
      
      
      3.下列各项中,属于车辆购置税计税依据的有( )。
        A.购买使用的,支付的不含增值税价款
        B.自产自用的,同类车辆出厂价
        C.受赠使用的,税务机关有权核定
        D.进口自用的,进口消费税的组成计税价格
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』其他自用的,如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用:
        (1)以国家税务总局核定的最低计税价格为依据;
        (2)未核定最低计税价格确定,以纳税人提供的有效价格证明注明的价格;
        (3)有效价格证明注明的价格明显偏低,税务机关有权核定。
      
      
      4.关于车辆购置税的申报与缴纳,下列说法正确的有( )。
        A.底盘发生更换的车辆,纳税人不用重新办理纳税申报
        B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
        C.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆退还全部已缴纳税款
        D.购买二手车时,购买者应当自购买之日起30天内申报纳税
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』选项A,对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆,其底盘发生更换,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算,由此规定可以看出,底盘发生更换的车辆,纳税人需重新办理纳税申报。选项D,购买二手车时,购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》,不需缴纳车辆购置税,而且车辆购置税的纳税期限是自购买之日、进口之日及其他方式取得之日起60日内申报纳税。
      
    第二节 车船税法

      ◆主要考点精讲
      【考点1】征税范围
      
      【考点2】计税依据(特别注意特殊规定)
      
    分类
      
      
    计税单位
      
      
    备注
      
      
    乘用车、摩托车、客车(包括电车)
      
      
    每辆
      
      
     
      
      
    货车、其他车辆
      
      
    整备质量每吨
      
      
    挂车按照货车税额的50%计算
      
      
    船舶
      
      
    净吨位每吨
      
      
    拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额50%计算
      
      
    游艇
      
      
    艇身长度每米
      
      
     
      
      
      【考点3】应纳税额计算
      应纳税额=(年应纳税额÷12)×应纳税月份数
      应纳税月份数=12-纳税义务发生时间(取月份)+1
      关注特殊:
      
      【考点4】税收优惠
      
      【考点5】征收管理规定:时间和地点
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.(2015年考题)下列车船中,应缴纳车船税的是( )。
        A.警用车辆    B.养殖渔船
        C.纯电动汽车   D.公司拥有的摩托车
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』警用车辆和养殖渔船免征车船税;纯电动汽车,不属于车船税征收范围,不征收车船税。
      
      
      2.(2015年考题)某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实际缴纳的车船税总计为( )元。
        A.1920    B.2280
        C.2400    D.2320
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实际缴纳的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)
      
      
      3.某船运公司2015年度拥有旧机动船5艘,每艘净吨位1500吨;拥有拖船4艘,每艘发动机功率2240千瓦。2015年7月购置新机动船6艘,每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为:净吨位201~2000吨的,每吨4元;净吨位2001~10000吨的,每吨5元。该公司2015年度应缴纳的车船税为( )。
        A.87006.4元   B.99006.4元
        C.105006.4元   D.123006.4元
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』拖船1千瓦=净吨位0.67吨,并按照船舶税额的50%计算。购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
        该公司2015年度应缴纳的车船税
        =(4×1500×5)+(4×2240×0.67×4×50%)+(5×3000×6×6÷12)=87006.4(元)
      
      
      4.下列各项中,不符合车船税征收管理规定的是( )。
        A.车船税的扣缴义务人为从事交强险的保险机构
        B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
        C.车船税申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
        D.按年申报,分月计算,一次性缴纳
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
      
      
      
        二、多项选择题
        1.下列车船中,以“整备质量每吨”作为计税单位的有( )。
        A.电车     B.摩托车
        C.三轮汽车   D.挂车
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』选项A、B计税单位为“每辆”。
      
      
      2.下列有关车船税的表述中,正确的有( )。
        A.车船税由国家税务机关负责征收
        B.车船税的计税单位包括辆、整备质量每吨、净吨位、艇身长度
        C.经批准临时入境的外国车船,需征收车船税
        D.已完税的车船被盗抢的,可申请退还全部或部分已缴纳税款
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』选项A,车船税由地方税务机关负责征收;选项C,经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税。
      
      
      3.下列车船税减免税的规定中,表述正确的有( )。
        A.纯电动汽车免征车船税
        B.捕捞养殖渔船免征车船税
        C.警用车船免征车船税
        D.机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』机场、港口内部行驶或作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
      
      
      4.已经缴纳车船税的车船,因质量原因车船被退回生产企业或者经销商的,纳税人哪些处理正确( )。
        A.向机构所在地的主管税务机关申请退税
        B.向纳税所在地的主管税务机关申请退税
        C.退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款
        D.退还自取得车辆月份起至该纳税年度终了期间的税款
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』已经缴纳车船税的车船,因质量原因车船被退回生产企业或者经销商的,纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款,退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
      
    第三节 印花税法

      ◆主要考点精讲

      【考点1】税目(13项,与非应税项目、免税项目区分)
      
    特别关注:
      (1)技术合同:其中:技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让,技术咨询合同不包括法律、会计、审计等方面的咨询合同。
      (2)产权转移书据:
      (3)营业账簿:包括日记账簿和各明细分类账簿。
      (4)权利、许可证照:5证。

      【考点2】税率(记忆)

      【考点3】计税依据:金额(全额、余额)、数量

      【考点4】税收优惠

      【考点5】纳税办法与环节
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.(2015年考题)下列合同中,应按“购销合同”税目征收印花税的是( )。
        A.企业之间签订的土地使用权转让合同
        B.发电厂与电网之间签订的购售电合同
        C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同
        D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』选项A、D按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C,按照“借款合同”税目征收印花税。
      
      
      2.(2014年考题)某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元,当年该企业增加实收资本120万元,新建其他账簿12本,领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为( )。
        A.65元
        B.70元
        C.665元
        D.3165元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』记载资金的账簿,按增加实收资本金额0.5‰贴花;其他账簿和专利证按件贴花5元,税务登记证不属于印花税征税范围。应纳印花税=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)
      
      
      3.(2013年考题)下列合同中,属于印花税征税范围的是( )。
        A.供用电合同
        B.融资租赁合同
        C.人寿保险合同  
        D.法律咨询合同
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税;法律咨询合同不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
      
      
      4.下列应按“产权转移书据”计征印花税的是( )。
        A.专利申请权转让
        B.技术开发合同
        C.非专利技术转让
        D.商标专用权转移书据
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权,以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。  
      
      
      5.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同,甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车,同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易,甲应缴纳的印花税税额为( )。
        A.195元
        B.390元
        C.399元
        D.408元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)
      
      
      6.某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是( )。
        A.学校应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
        B.服装厂应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
        C.服装厂应以10万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
        D.服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供,服装厂收取加工费,加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。
      
      
      7.下列关于印花税计税依据的表述中,正确的是( )。
        A.技术合同的计税依据包括研究开发经费
        B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
        C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费
        D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项A,技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。选项B,财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费,不包括所保财产的金额。选项C,货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
      
      
      二、多项选择题
        1.(2015年考题)下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。
        A.专利证书
        B.卫生许可证
        C.土地使用证
        D.工商营业执照
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』选项B卫生许可证不征收印花税。
      
      
      2.(2014年考题)下列凭证中,属于印花税征税范围的有( )。
        A.银行设置的现金收付登记簿
        B.个人出租门店签订的租赁合同
        C.电网与用户之间签订的供用电合同
        D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』选项A,银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等,其记载的内容与资金活动无关,仅用于内部备查,属于非营业账簿,均不征收印花税;选项C,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
      
      
      3.(2013年考题)下列合同中,免征印花税的有( )。
        A.贴息贷款合同
        B.仓储保管合同
        C.农牧业保险合同
        D.建设工程勘察合同
      
      
      
      
      
    『正确答案』AC
      『答案解析』选项BD没有免税规定。
      
      
      4.按照印花税的有关规定,下列涉税处理不正确的有( )。
        A.对技术开发合同,以合同所载的报酬金额和研
        究开发经费作为计税依据
        B.作为正本使用的合同副本,交印花税
        C.公租房租赁双方签订的租赁合同协议,免纳印花税
        D.在国外签订、在国内使用的应税合同,其纳税
        义务发生时间为合同签订时
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』对技术开发合同,以合同所载的报酬金额作为计税依据,研究开发经费不做计税依据;在国外签订、在国内使用的应税合同,其纳税义务发生时间为携带合同入境时。  
      
      
      5.下列关于证券交易印花税说法中,正确的有( )。
        A.由出让方单方依成交价格按1‰税率计算缴纳
        B.内地投资者通过沪港通买卖联交所上市股票,出让方减半缴纳印花税
        C.香港市场投资者通过沪港通买卖上交所上市A股,出让方依成交价格按1‰税率计算税额
        D.证券交易印花税由国税局征收
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票,按香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。
      
      
      6.下列各项中,不属于印花税应税凭证的有( )。
        A.无息、贴息贷款合同
        B.税务登记证
        C.财产所有人将财产赠予社会福利单位的书据
        D.企业设置的有价证券登记簿
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』选项A、C,属于应税合同,但享受免税优惠。
      
      
      7.某汽车运输公司2015年11月购置客车3辆并办理了相关手续,未签订合同;2015年12月与甲企业签订货物运输合同,合同记载材料价款100万元,运输费10万元,装卸费2万元,保险费3万元。(客车车船税年税额为500元/辆)则下列说法正确的有( )。
        A.该运输公司2015年缴纳的车船税为1500元
        B.该运输公司2015年缴纳的车船税为250元
        C.该运输公司2015年缴纳的印花税为50元
        D.该运输公司2015年缴纳的印花税为75元
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』该运输公司2015年缴纳的车船税=(3×500)×2/12=250(元),
        该运输公司2015年缴纳的印花税=10×0.5‰×10000=50(元)。
      

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    童生

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    发表于 2016-8-17 08:41:12 | 显示全部楼层
    谢谢分享!!!!!!!!!!!!
    与时间赛跑,跟意志战斗-博宇论坛陪伴大家一起成长
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