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[税法] 注册会计师考试税法科目第八章练习题-叶青带考点答案解析

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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-8-15 21:46:54 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
      考情分析
      本章包括4部税法,均为《税法》考试中的非重点税种,命题主要是单选题、多选题,每个税分值1-2.5分,合计8分左右。
    第一节 房产税法

      ◆主要考点精讲
      【考点1】纳税义务人:房屋的产权所有人。
      
    特殊:承典人、代管人、使用人

      【考点2】征税对象与征税范围:关注房地产企业。

      【考点3】计税依据、税率
      
    计税方法
      
      
    计税依据
      
      
    税率
      
      
    税额计算公式
      
      
    特别关注
      
      
    从价计征
      
      
    房产计税余值
      
      
    1.2%
      
      
    全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
      
      
    (1)房产原值范围,包含地价款、与房屋不可分割的附属设施;
      (2)对外投资
      (3)融资租赁
      (4)地下建筑物
      
      
    从租计征
      
      
    房屋租金
      
      
    12%(个人为4%)
      
      
    全年应纳税额=租金收入×12%(个人为4%)
      
      
    (1)劳务抵付租金
      (2)约定免收租金期限
      

      【考点4】税收优惠:5项

      【考点5】纳税义务发生时间
      
      ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.(2014年考题)下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是( )。
        A.农村的居住用房
        B.建在室外的露天游泳池
        C.个人拥有的市区经营性用房
        D.尚未使用或出租而待售的商品房
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』选项A,房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村;选项B,房产税以房产为征税对象,所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所,对于建在室外的露天游泳池,不属于房产税的征税范围;选项D,房地产开发企业建造的商品房,尚未使用或出租而待售的,不征收房产税。
      
      
      2.(2013年考题)甲公司2012年年初房产原值为8000万元,3月与乙公司签订租赁合同,约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司,租期3年,月租金2万元,2012年4~6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲公司2012年度应缴纳的房产税为( )。
        A.65.49元   B.66.21元
        C.66.54元   D.67.26元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』税法规定,对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(万元);从租计征房产税=2×6×12%=1.44(万元);甲公司2012年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)
      
      
      3.某公司办公大楼原值30000万元,2015年2月28日将其中部分闲置房间出租,租期2年。出租部分房产原值5000万元,租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%,2015年该公司应缴纳房产税( )。
        A.288万元
        B.340万元
        C.348万元
        D.360万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』2015年1~2月从价计征的房产税:30000×(1-20%)×1.2%÷12×2=48(万元)
        2015年3~12月从价计征的房产税:25000×(1-20%)×1.2%÷12×10=200(万元)
        2015年3~12月从租计征的房产税:1000×12%÷12×10=100(万元)
        合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)
      
      
      4.2015年4月,某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间,停车场原值100万元,地下建筑物原价200万元,该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%,房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2015年4月至12月份应缴纳房产税( )万元。
        A.0.95  B.1.15  C.1.26  D.1.89
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』2015年4月至12月份应缴纳房产税=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(万元)
      
      
      5.甲企业出租仓库给乙公司,该仓库原值500万元,乙公司以30万元的生产资料抵付租金,当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则甲企业应该缴纳的房产税为( )万元。
        A.7.8  B.6  C.4.2  D.3.6
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』甲企业应该缴纳的房产税=30×12%=3.6(万元)
      
      
      6.(2015年)下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中,正确的是( )。
        A.纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产税
        B. 纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税
        C.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税
        D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之月起缴纳房产税
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』选项A,纳税人出租房产,自交付房产之次月起缴纳房产税;选项B,纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税;选项D,房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起缴纳房产税。
      
      
      二、多项选择题
        1.(2015年)下列项目中,应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。
        A.以融资租赁方式租人的房屋
        B.以经营租赁方式租出的房屋
        C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋
        D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』选项A、C依照房产余值缴纳房产税。
      
      
      2.(2013年考题)下列情形中,应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。
        A.房屋产权未确定的
        B.房屋租典纠纷未解决的
        C.房屋承典人不在房屋所在地的
        D.房屋产权所有人不在房屋所在地的
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』产权所有人、承典人不在房屋所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。
      
      
      3.下列各项中,应依照房产余值缴纳房产税的有( )。
        A.融资租赁的房产
        B.产权出典的房产
        C.无租使用其他单位的房产
        D.用于美容院使用的居民住宅区内业主共有的经营性房产
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』选项D,属于从租计征房产税。
      
      
      4.下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。
        A.地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途,以其房屋原价的50%~60%作为计税依据
        B.房产原值,不包括土地使用权价款
        C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时,可扣减原来相关设备价值后的余额为计税依据
        D.地下建筑物若作工业用途,其房产计税原值为房屋原价的50%~60%,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』地下建筑物若作商业和其他用途,以其房屋原价的70%~80%作为应税房产原值,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据;按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
      
      
      5.下列各项中符合房产税免税优惠的有( )。
        A.机场候机大楼
        B.公园管理部门自用的办公用房
        C.外商投资企业办公用房
        D.企业向职工出租的单位自有住房
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』选项A、C均为纳税人经营用房产,应征收房产税。
      
      
      6.下列各项关于房产税纳税说法中,正确的有( )。
        A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产,免收租金期间不需缴纳房产税
        B.产权出典的,由承典人缴纳房产税
        C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人,由使用人代为缴纳房产税
        D.融资租赁的房产、未约定开始日的,由承租人自合同签订的当月起缴纳房产税
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的出租房产,免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税;融资租赁房产的,由承租人自合同约定开始日的次月起缴纳房产税;未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税。
      
    第二节 城镇土地使用税法

      ◆主要考点精讲
      【考点1】纳税义务人
      
      【考点2】计税依据——实际
    占用应税土地面积(注意地下建筑物用地)
      
      【考点3】税率——有幅度的差别税额
      
      【考点4】税收优惠:
      全国性免税项目(12项,有新增)、地方性减免税项目(4项)
      
      【考点5】纳税义务发生时间(特别关注占用耕地与非耕地)
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题

        1.(2015年考题)某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。
        A.暂缓履行纳税义务
        B.自行测量土地面积并履行纳税义务
        C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务
        D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。
      
      
      2.(2013年考题)某国家级森林公园,2012年共占地2000万平方米,其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米,所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米,该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。
        A.1万元
        B.2万元
        C.3万元
        D.3.2万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)
      
      
      3.甲企业位于某经济落后地区,2015年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2016年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2016年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。
        已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。
        则该企业2016年应该补缴的城镇土地使用税为( )。
        A.0元    B.315元
        C.945元   D.1260元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)
      
      
      4.(2014年考题)下列土地中,免征城镇土地使用税的是( )。
        A.营利性医疗机构自用的土地
        B.公园内附设照相馆使用的土地
        C.生产企业使用海关部门的免税土地
        D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项A,对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地,免征城镇土地使用税;选项B,公园自用的土地免征城镇土地使用税,但公园内附设照相馆使用的土地,属于经营性用地,应照章征税;选项C,纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
      
      
      5.某市房地产企业2015年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房,本年内未销售;2015年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元,该企业2015年应缴纳城镇土地使用税( )。
        A.18000元   B.58000元
        C.78000元   D.220000元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』房地产开发公司建筑商品房的用地,应按照规定计征城镇土地使用税;开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地,不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此,该房地产公司2015年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)
      
      
      
        二、多项选择题
        1.(2014年考题)下列选项需要征收城镇土地使用税的有( )。
        A.免税单位使用纳税单位的房产
        B.学校租给企业的房产
        C.公园附设的照相馆
        D.公园管理单位自用的办公楼
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』选项A,免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;选项B,学校租给企业的房产没有免税规定,照章征收城镇土地使用税;选项C,公园附设的照相馆用地,应按规定缴纳城镇土地使用税;选项D,公园自用的土地免征城镇土地使用税。公园自用的土地,是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
      
      
      2.下列关于城镇土地使用税的表述中,正确的有( )。
        A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,每个幅度税额的差距为20倍
        B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年
        C.单位的职工家属宿舍用地免税
        D.经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;免税单位的职工家属宿舍用地免税,纳税单位的职工家属宿舍用地征税。
      
      
      3.下列各项中,属于法定免征城镇土地使用税的有( )。
        A.盐矿的矿井用地
        B.免税单位职工家属的宿舍用地
        C.厂区以外公共绿化用地
        D.城镇内直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』免税单位职工家属的宿舍用地,可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税。
      
      
      4.下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有( )。
        A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
        B.纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳
        C.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
        D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书,由税务机关核定计税依据
      
      
      
      
      
    『正确答案』AC
      『答案解析』纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
      
      
      5.下列各项中,减半征收城镇土地使用税的有( )。
        A.企业的铁路专用线占地
        B.城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地
        C.纳税单位无偿使用免税单位土地
        D.物流企业对外出租的仓储设施用地
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』企业的铁路专用线占地,为免税项目;纳税单位无偿使用免税单位土地,应正常缴税,没有优惠。
      
    第三节 契税法

      ◆主要考点精讲
      【考点1】征税对象——在境内转移的土地、房屋权属
      (1)国有土地使用权出让、转让
      (2)房屋买卖(符合条件的还需交土地增值税)
      几种特殊情况视同买卖房屋:抵债、交换、投资
      (3)房屋赠与
      (4)房屋交换
      (5)承受国有土地使用权支付的土地出让金
      
      【考点2】纳税义务人——承受方
      不动产(房、地)
      转让方→承受方
      ①营业税(2016-5-1改征增值税) ①契税
      ②城建税及教育费附加      ②印花税
      ③印花税
      ④土地增值税
      ⑤所得税
      
      【考点3】计税依据——不动产价格,特别注意交换业务
      
      【考点4】税收优惠——一般规定、改制重组(企业和事业单位改制、资产划转、债转股等)
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.(2015年考题)下列行为中,应缴纳契税的是( )。
        A.个人将自有房产无偿赠与法定继承人
        B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产
        C.个人以自有房产投入本人独资经营的企业
        D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项A,个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外),应对受赠人全额征收契税;选项B,土地使用权交换、房屋交换,交换价格相等时免征契税,企业以自有房产等价交换另一企业的房产不缴纳契税;选项C,以自有房产投入本人独资经营的企业免纳契税。
      
      
      2.下列各项中,契税计税依据可由征收机关核定的是( )。
        A.土地使用权出售
        B.国有土地使用权出让
        C.土地使用权赠与
        D.以划拨方式取得土地使用权
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』根据契税计税依据的规定:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据;土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;以划拨方式取得土地使用权时,不缴契税;经批准转让房地产时,房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中,只有选项C可由征收机关核定计税价格 。
      
      
      3.下列情形中,免予缴纳契税的是 ( )。
        A.买房拆料
        B.受赠房产
        C.交换价格相等的房屋
        D.承受国有土地使用权支付土地出让金
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』选项A,买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项B,房屋的受赠人要按规定缴纳契税;选项D,对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。
      
      
      4.下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。
        A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
        B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
        C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
        D.以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税;选项B,法定继承人承受死者生前房屋免契税,非法定继承人不能免税;选项C,对个人购买普通住房,且属于家庭唯一住房的,减半征收契税;选项D,以自有房产投资于本人独资经营的企业,免纳契税。
      
      
      5.下列关于契税优惠政策的表述中,正确的是( )。
        A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地,可以免征契税
        B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林,应减半缴纳契税
        C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房,应按1%优惠税率缴纳契税
        D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房,可减按1%税率缴纳契税
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』选项A,没有免征契税的规定;选项B,承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税;选项C,城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。
      
      
      
        二、多项选择题
        1.(2014年考题)下列关于契税计税依据的表述中,正确的有( )。
        A.购买的房屋以成交价格作为计税依据
        B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据
        C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据
        D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABD
      『答案解析』选项C,采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税。
      
      
      2.(2013年考题)2012年8月,甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同,约定将一栋办公楼出售给乙公司,甲公司再向乙公司租回使用,租赁期限1年,2013年9月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中,正确的有( )。
        A.甲公司出售办公楼应缴纳营业税
        B.乙公司承受办公楼权属应缴纳契税
        C.甲公司回购办公楼应缴纳契税
        D.甲、乙公司签订合同应缴纳印花税
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』选项A错误,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于营业税征收范围,不征收营业税;选项C错误,对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税。对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。
      
      
      3.下列以成交价格为依据计算契税的有( )。
        A.土地使用权赠与
        B.土地使用权出让
        C.土地使用权出售
        D.土地使用权转让
      
      
      
      
      
    『正确答案』BCD
      『答案解析』土地使用权赠与,由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。
      
      
      4.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有( )。
        A.作为交易的双方,居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
        B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
        C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
        D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生
      
      
      
      
      
    『正确答案』BCD
      『答案解析』契税,是承受方缴纳,转让方不涉及契税,所以A选项不对。
      
      
      5.(2012年考题)居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙,双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换,双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中,正确的有( )。
        A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税
        B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
        C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税
        D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』房屋交换,价格相等不缴纳契税,价格不等由支付差价一方缴纳契税,所以选项B的表述不正确。
      
    第四节 耕地占用税法

      ◆主要考点精讲
      【考点1】征税范围:建房或从事其他非农业建设而
    占用的国家所有和集体所有的耕地。
      关注:耕地范围、临时占用耕地
      
      【考点2】税收优惠政策
      
    免征耕地占用税
      
      
    (1)军事设施占用耕地
      
      
    (2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地
      
      
    减征耕地占用税
      
      
    (1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道等
      
      
    (2)农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税
      
      
      
        ◆典型习题演练
        一、单项选择题
        1.(2014年考题)下列耕地占用的情形中,属于免征耕地占用税的是( )。
        A.医院占用耕地
        B.建厂房占用鱼塘
        C.高尔夫球场占用耕地
        D.商品房建设占用林地
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地,免征耕地占用税。选项B、C、D,属于占用耕地从事非农业建设,需要缴纳耕地占用税。
      
      
      2.(2013年)村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅,其余耕地仍和上年一样使用,即700平方米用于种植药材,2 000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米,张某应缴纳的耕地占用税为( )。
        A.3 750元   B.7 500元
        C.12 500元   D.25 000元
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25 ×50% =3 750(元)
      
      
      3.(2012年考题)某农户有一处花圃,占地1200平方米,2012年3月将其中的1100平方米改造为果园,其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。
        A.1250元   B.2500元
        C.15000元   D.30000元
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』占用花圃改造果园,不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅,按照当地使用税额减半征收耕地占用税。
        应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)
      
      
      4.某企业占用林地40万平方米建造生态度假村,还占用林地100万平方米开发经济林木,所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元 。
        A.800  B.1400  C.2000  D.2800
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』应缴纳耕地占用税=40×20=800(万元)。开发经济林木占地属于耕地,不缴耕地占用税。
      
      
      
        二、多项选择题
        1.(2011年)根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有( )。
        A.果园  B.花圃  C.茶园  D.菜地
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
      
      
      2.下列各项中,免征耕地占用税的有( )。
        A.铁路线路占用耕地
        B.学校占用耕地
        C.公路线路占用耕地
        D.军事设施占用耕地
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。
      
      
      3.下列各项中,不属于耕地占用税征税范围的有( )。
        A.占用菜地开发花圃
        B.占用果园土地建造住宅区
        C.占用耕地修建鱼塘
        D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道
      
      
      
      
      
    『正确答案』AC
      『答案解析』选项BD,均属于耕地占用税征税范围。
      
      
      4.下列关于耕地占用税的表述中,正确的有( )。
        A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税
        B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
        C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
        D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税
      
      
      
      
      
    『正确答案』AC
      『答案解析』获准占用耕地的单位或者个人应在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
      


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