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[税法] 税法重要考点第六章-注册会计师考试

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    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-8-12 22:13:25 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    第六章 关税法
      ◆考情分析
      本章为非重点章,题型为单项选择题、多项选择题,分值3-5分。
      ◆本章内容精讲
      【考点1】关税税率
      (一)进口关税税率种类:分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。
      (二)税率的运用:P177
      【考点2】关税完税价格
      (一)进口货物完税价格
      进口货物完税价格=货价+采购费用(运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用)。
      需要计入完税价格的项目:6项
      不需要计入完税价格的项目:5项
      (二)出口货物的完税价格
      (三)运输及相关费用、保险费计算:估算比例
      【考点3】应纳税额计算:与进口消费税、增值税
      完税价格——关税——组价——进口增值税和消费税

      【考点4】关税减免

      【考点5】关税征收管理

      【考点6】船舶吨税:
      对从中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶,按照船舶净吨位征收。
      关注税收优惠。
      ◆典型习题演练
      一、单项选择题
      
      1.(2015年考题)下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。
        A.单独核算的境外技术培训费用
        B.报关时海关代征的增值税和消费税
        C.由买方单独支付的入关后的运输费用
        D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
      
      
      2.(2014年考题)我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外,货物成交价格170万元(不含出口关税),其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。
        A.25.6万元
        B.29.6万元
        C.31.6万元
        D.34万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的,如果单独列明,应当扣除。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税=(170-12)×20%=31.6(万元)
      
      
      3.(2013年考题)某演出公司进口舞台设备一套,实付金额折合人民币185万元,其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定,海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%,该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。
        A.34万元
        B.35万元
        C.40万元
        D.40.12万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』 由买方负担的
    除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用,不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费。
        该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)  ×1.003×20%=40.12(万元)
      
      
      4.以下关于关税税率运用的表述中,正确的是( )。
        A.查获的走私进口货物需补税时,按查获日期实施的税率征税
        B.对经批准缓税进口的货物以后交税时,按缓税批准当日实施的税率征税
        C.对由于税则归类的改变而需补税的,按税则归类改变当日实施的税率征税
        D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』选项B,对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C,对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D,暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
      
      
      5.(2014年考题)下列进口货物中,免征进口关税的是( )。
        A.外国政府无偿赠送的物资
        B.具有一定商业价值的货样
        C.因保管不慎造成损坏的进口货物
        D.关税税额为人民币80元的一票货物
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』选项B,无商业价值的广告品和货样,可免征关税;选项C,海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的,经海关查明属实,可酌情减免进口关税;选项D,关税税额为人民币50元以下的一票货物,可免征关税。
      
      
      6.下列关于船舶吨税的说法,不正确的是( )。
        A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
        B.吨税设置一栏税率
        C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收
        D.吨税由海关负责征收
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』吨税设置普通税率和优惠税率。
      
      二、多项选择题
      
      1.(2014年考题)下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的有( )。
        A.进口环节缴纳的消费税
        B.单独支付的境内技术培训费
        C.由买方负担的境外包装材料费用
        D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』下列费用,如能与该货物实付或者应付价格区分,
    不得计入完税价格
        (1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;
        (2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用;
        (3)进口关税及其他国内税收;
        (4)为在境内复制进口货物而支付的费用;
        (5)境内技术培训及境外考察费用。
      
      
      2.根据《完税价格办法》规定的估价原则,海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格,但不得使用以下价格( )。
        A.出口到第三国的货物销售价格
        B.货物在出口地市场的销售价格
        C.境内生产的货物在境内的销售价格
        D.可供选择的价格中较高的价格
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』海关估定完税价格时,不得使用的价格有6种,除上述ABCD之外,还包括:
        (1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格;
        (2)最低限价或武断虚构的价格。
      
      
      3.在我国加入世界贸易组织之后,关税减征以( )为基准。
        A.特惠税率   
        B.最惠国税率
        C.协定税率   
        D.普通税率
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』在我国加入世界贸易组织之后,关税减征以最惠国税率或普通税率为基准。
      
      
      4.下列各项中,符合关税减免规定的有( )。
        A.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,已征收的出口关税准予退还
        B.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还
        C.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,已征收的进口关税准予退还
        D.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关于不予退还
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物,一般不退还已征关税。
      
      
      5.(2014年考题)下列船舶中,免征船舶吨税的有( )。
        A.养殖渔船
        B.非机动驳船
        C.军队征用的船舶
        D.应纳税额为人民币100元的船舶
      
      
      
      
      
    『正确答案』AC
      『答案解析』选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶,免征船舶吨税。
      
      
      6.下列各项中,不应计入出口货物完税价格的有( )。
        A.出口关税税额
        B.单独列明的支付给境外的佣金
        C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
        D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』货物运至我国境内输出地点装载前的保险费,应计入出口货物完税价格。
      

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