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[税法] cpa注会考试-税法第五章重要考点分析及习题练习

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    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-8-12 22:11:10 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
      ◆考情分析
      本章为非重点章,题型为单项选择题、多项选择题,分值2-3分。
      ◆主要考点精讲
      【考点1】纳税人:所有向税务机关缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

      【考点2】城建税税率(记忆):7%、5%、1%
      特殊情况:受托方代扣代缴“三税”的纳税人,按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。

      【考点3】计税依据的确定(一般、特殊)
      城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
      特殊规定:6项

      【考点4】教育费附加和地方教育费附加:
      应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×3%
      应纳地方教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税×2%
      【考点5】烟叶税:
      烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。
      应纳烟叶税税额=烟叶收购金额×20%
             =收购价款×(1+10%)×20%
      收购烟叶可抵扣的增值税项税额
      =收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%
      =收购价款×1.1×1.2×13%
      ◆典型习题演练
      一、单项选择题
      
      1.(2015年)甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是( )。
        A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税
        B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元
        C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税
        D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。应缴纳烟叶税=80×(1+10%)×20%=17.6(万元),烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天,即8月9日。
      
      
      2.(2014年)位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元 。
        A.40
        B.41.5
        C.42.50
        D.44.00
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)
      
      
      3.(2014年)位于市区的甲汽车轮胎厂,2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元,其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元  。
        A.18.9
        B.19.74
        C.20.3
        D.25.34
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』 代收代缴的消费税在县城缴纳城建税,进口环节不征收城建税,所以甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。
      
      
      4.下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( )。
        A.无固定纳税地点的个人,城市维护建设税纳税地点为户籍所在地
        B.纳税人销售不动产应按机构所在地税率缴纳城市维护建设税
        C.代收代缴“三税”的单位,城市维护建设税纳税地点为税款代收地
        D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』选项A,无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税;选项B,纳税人销售不动产,应按不动产所在地税率缴纳城市维护建设税;选项D,代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有选项C符合规定。
      
      
      5.某县城一运输公司2015年9月份取得不含税运输收入120万元、不含税装卸收入20万元,分别核算,该公司9月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
        A.0.18
        B.0.72
        C.0.25
        D.0.21
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』该公司9月份应缴纳城市维护建设税=(120×11%+20×6%)×5%=0.72(万元)
      
      
      6.位于市区的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2015年9月份实际缴纳消费税40万元,出口货物增值税免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业9月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
        A.2.8
        B.3.15
        C.4.6
        D.6.09
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7%=3.15(万元)
      
      二、多项选择题
      
      1.下列各项中,应作为城市维护建设税计税依据的有( )。
        A.纳税人被查补的消费税税额
        B.纳税人应缴纳的资源税税额
        C.经税务局审批的当期免抵增值税税额
        D.缴纳的进口货物增值税税额
      
      
      
      
      
    『正确答案』AC
      『答案解析』城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
      
      
      2.(2014年考题)下列关于城市维护建设税计税依据的表述中,正确的有( )。
        A.免征“三税”时应同时免征城市维护建设税
        B.对出口产品退还增值税的,不退还已缴纳的城市维护建设税
        C.纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税
        D.纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』选项D,纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据。
      
      
      3.(2014年考题)下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中,正确的有( )。
        A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免
        B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
        C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税
        D.因减免税而对“三税”进行退库的,可同时对已征收的城市维护建设税实施退库
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABD
      『答案解析』海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。
      
      
      4.某县城一家食品加工企业,为增值税小规模纳税人,2015年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元,销售货物开具普通发票销售额合计70000元,出租场地取得收入10000元.本月应纳附加税费正确的有( )。
        A.城建税126.94元
        B.城建税223.11元
        C.教育费附加76.16元
        D.地方教育费附加213.42元
      
      
      
      
      
    『正确答案』AC
      『答案解析』该企业应纳增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);应纳营业税=10000×5%=500(元);应纳城建税=(2038.83+500)×5%=126.94(元);应交教育费附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元);应交地方教育费附加=(2038.83+500)×2%=50.78(元)
      
      
      5.下列各项中,关于教育费附加和地方教育附加的表述正确的有( )。
        A.教育费附加和地方教育附加征收比率按照地区差别设定
        B.对海关进口的产品征收增值税、消费税,但不征收教育费附加
        C.出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已征收的教育费附加
        D.外商投资企业和外国企业也要缴纳
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的,其征收比率统一为3%;地方教育附加为2%;出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征收的教育费附加。
      
      
      6.下列关于烟叶税的说法中,正确的有( )。
        A.烟叶税以收购金额为计税依据
        B.烟叶税税率的调整,由国家税务总局决定
        C.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
        D.烟叶税应当自收购烟叶之日起30日内向收购地的地方税务机关申报缴纳
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』选项B,烟叶税税率的调整,由国务院决定;选项C,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。
      

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