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[税法] 注册会计师税法考试练习题-叶青-第三章消费税法-2016年

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    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-8-10 22:03:40 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    第三章 消费税法


      ◆考情分析
      重点章节,考试中单选题、多选题、计算题都会出现,一般在10分以内。
      ◆重要变化:
      1.卷烟批发环节消费税计税方法变化:
      
    2015年5月10日起,卷烟批发环节消费税复合计征。
      2.外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒的已纳消费税税额扣除。
      
      ◆考点精讲
      【考点1】征税范围:
      特别关注:
      1.零售应税消费品:
    只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品
      2.批发环节:只有
    卷烟在批发环节加征一道消费税:
      从价税税率:11%
      从量税税额:1元/条
      
      【考点2】税目(15个)及税率(熟悉)
      1.税目:记大类;关注特殊。
      2.税率:
      (1)形式:比例税率、定额税率(
    只适用于3种:啤酒、黄酒、成品油
      (2)
    白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税
      (3)从高适用税率征收消费税,有两种情况
      
      【考点3】计税依据
      (一)计税销售额规定:
      1.一般规定:
    含消费税、价外收入不含增值税
      2.包装物:
      (1)随产品销售
      (2)收取押金  
      (二)销售数量规定
      (三)从价定率和从量定额混合计算方法
    (复合计征)
      (四)计税依据特殊规定
      1.通过自设
    非独立核算门市部销售的自产应税消费品:按门市部对外不含税价。
      2.
    最高销售价格为依据计算消费税:换、投、抵
      
      【考点4】生产销售环节应纳税额计算
      1.正常销售的消费税计算
      2.自产自用:
      (1)
    是否缴纳消费税;
      (2)应纳消费税税额计算:售价——组价
      3.外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的扣除
      (1)扣税范围——9项
      排除法:除酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料6个税目外,其余税目有扣税规定。
      新增:
    外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒的,准予扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。
      (2)扣税计算:按当期
    生产领用数量扣除消费税
      (3)扣税环节
      
      【考点5】委托加工应税消费品税务处理
      1.什么是委托加工的应税消费品
      2.由
    受托方代收代缴消费税。
      特例:
    受托方是个人委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
      3.委托加工应税消费品应纳税额计算
      file:///C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image002.gif
      
      【考点6】进口应税消费品应纳税额计算
      1.组价确定:
      file:///C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image003.gif
      2.进口关税、消费税、增值税关系:
      
      【考点7】消费税出口退税
      1.3项政策
      2.消费税出口退税的计算——外贸企业
      3.与增值税出口政策的关系
      
      【考点8】征收管理(熟悉)
      1.纳税义务发生时间
      2.纳税地点
      ◆近三年考题精选
      一、单项选择题
      
      1.(2015年)下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。
        A.轮胎
        B.电池
        C.卡丁车
        D.酒精
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
      
      
      2.(2014年)甲企业为增值税一般纳税人,2014年1月外购一批木材,取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。
        A.2.62
        B.2.67
        C.2.89
        D.2.95
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)
      
      
      3.(2014年)某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品,经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。
        A.9万元
        B.12.86万元
        C.14.79万元
        D.15.28万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)
      
      
      4.(2014年)某地板企业为增值税一般纳税人,2014年1月销售自产地板两批:第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院,300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )。
        A.16.8万元
        B.18.9万元
        C.18.98万元
        D.19.3万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利,均属于自产应税消费品用于其他方面,要视同销售,于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务,不用最高售价,而是平均价。
        应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)
      
      
      5.(2014年)甲市某汽车企业为增值税一般纳税人,2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆,不含税售价18万元/辆,另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销,取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%,则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。
        A.295.64
        B.300
        C.406.64
        D.411
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(万元)。
      
      
      6.(2013年)甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元,支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。
        A.12.63万元
        B.13.55万元
        C.13.68万元
        D.14.6万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』税法规定,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)。
        乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)×(1-5%)=14.6(万元)
      
      
      
        二、多项选择题
        1.(2015年)下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。
        A.外购已税烟丝生产的卷烟
        B.外购已税白酒加香生产的白酒
        C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表
        D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』选项B、C不可以扣除已纳消费税。
      
      
      2.(2014年)某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇,取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车,取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元。游艇的消费税税率为10%,小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中,正确的有( )。
        A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元
        B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元
        C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元
        D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税;
        游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元);游艇不属于车辆购置税征税范围,旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0;旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4(万元)
      
      
      3.(2013年)企业出口的下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税范围的有( )。
        A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
        B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
        C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品
        D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税,因此选项AB不符合题意。
      
      
      三、计算题:
      1.(2015年)甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板,2015年8月发生下列业务:
      (1)外购一批实木素板并支付运费,取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8.5万元;取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。
      (2)甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板,当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。
      (3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板,双方约定由甲厂提供素板,乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投人加工,当月将加工完毕的实木地板交付乙厂,开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元,甲厂未代收代缴消费税。
      (其他相关资料:甲厂直接持有乙厂30%股份,实木地板消费税税率为5%。)
      
      要求:报据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
        (1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。
        (2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
        (3)判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。
        (4)指出业务(3)的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。
        (5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及实施条例的规定,如果一方直接持有另一方的股份总和达到25%以上,即视为具有关联关系。
        (2)业务(2)应缴纳的消费税
        40×5% -50×5%×40%=2-1=1(万元)
        (3)业务(3)不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的规定,委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,而本例中主要材料是由受托方提供,不能视为委托加工。
        (4)业务(3)的纳税人为甲厂
        该业务的实质是甲厂销售自产实木地板,销售价格按照最近时期同类实木地板的价格确定,即按照业务(2)对外销售价格确定。
        计税依据为:40÷40%×60 %=60(万元)
        (5)业务(3)应缴纳的消费税
        应纳税额=60×5% -50×5%×60%=3-1. 5=1.5(万元)
      
      2.(2014年)张女士为A市甲超市财务管理人员,她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超市购买了下列商品:
      (1)粉底液一盒,支出400元。
      (2)白酒1000克,支出640元。
      (3)食品支出1010元,其中:橄榄油2500克,支出400元;淀粉1000克,支出10元;新鲜蔬菜50千克,支出600元。
      同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯,主要数据如下表:
      
     
      
      
    粉底液
      
      
    白酒
      
      
    橄榄油
      
      
    淀粉
      
      
    新鲜蔬菜
      
      
    供货商
      
      
    B市化妆品厂
      
      
    B市白酒厂
      
      
    A市外贸公司
      
      
    A市调料厂
      
      
    A市蔬菜公司
      
      
    供货方式
      
      
    自产自销
      
      
    自产自销
      
      
    进口销售
      
      
    自产自销
      
      
    外购批发
      
      
    不含增值税供货价
      
      
    300元/盒  
      
      
    260元/500克  
      
      
    60元/500克  
      
      
    3元/500克  
      
      
    3元/500克  
      
      (其他相关资料:化妆品的消费税税率为30%,白酒消费税税率20%加0.5元/500克。)
      
      根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
        (1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)
      
      
      (2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』增值税销项税额=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)
      
      
      (3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』食品的增值税销项税额=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47.47(元)
      
      
      (4) 计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额,并确定消费税的纳税人和纳税地点。
      
      
      
      
      
    『正确答案』消费税税额=300×30%=90(元)
        纳税人为B市化妆品厂,纳税地点为B市。
      
      
      (5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额,并确定消费税的纳税人和纳税地点。  
      
      
      
      
      
    『正确答案』消费税税额=260×2×20%+2×0.5=105(元),纳税人为B市白酒厂,纳税地点为B市。
      
      3.(2013年)某礼花厂2013年1月发生以下业务:
      (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元,当月购进已税鞭炮300箱,增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。
      (2)当月生产甲鞭炮120箱,销售给A商贸公司100箱,每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格为850元。
      (3)当月生产乙鞭炮500箱,销售给B商贸公司250箱,每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂的火药,双方按易货价格开具了增值税专用发票;剩余的50箱作为福利发给职工。
      (其他相关资料:上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为15%。)
      
      要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
        (1)计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
        (2)计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
        (3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。
        (4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。
        (5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。
        (6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。
        (7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=800×100×15%=80000×15%=12000(元)
        (2)销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费=1100×250×15%=275000×15%=41250(元)
        (3)门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=850×20×15%=17000×15%=2550(元)
        (4)用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=1100×200×15%=220000×15%=33000(元)
        (5)将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=1100×50×15%=55000×15%=8250(元)
        (6)当月允许扣除的已经纳消费税=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)
        (7)当月实际应缴纳消费税  =12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)
      
      
      ◆经典习题
        一、单项选择题
        1.企业生产销售的下列货物中,应征消费税的是( )。
        A.护肤品
        B.食用酒精
        C.太阳能电池
        D.美术涂料
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』选项A、B、D不属于消费税的征税范围。
      
      
      2.卷烟批发企业甲2015年10月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。甲企业应缴纳的消费税( )。
        A.130 000元   B.286 000元
        C.286 120元   D.336 000元  
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,自2015-5-10起实行复合计征消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税,纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税,甲企业应缴纳的消费税=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=286000+50000=336000(元)
      
      
      3.根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。
        A.外贸公司进口的啤酒
        B.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
        C.汽车厂销售自产电动汽车
        D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』选项B,日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品,属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品,香水精移送时缴纳消费税,但无需缴纳增值税;选项C,电动汽车,缴纳增值税,但无需缴纳消费税;选项D,金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
      
      
      4.下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )。
        A.购进已税葡萄酒连续生产的葡萄酒
        B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
        C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
        D.购进已轮胎为原料生产的摩托车
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』酒精、轮胎不属于应税消费品;成品油用于连续生产列举油品可以抵扣。
      
      
      5.税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是( )。
        A.要求李某补缴税款
        B.要求张某补缴税款
        C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款
        D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的,由委托方收回后缴纳消费税。
      
      
      6.下列各项中,符合消费税征收管理规定的是( )。
        A.委托加工的应税消费品支付加工费的当天发生消费税纳税义务
        B.纳税人销售的应税消费品如因质量等原因退货,可自行直接抵减应纳消费税款
        C.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
        D.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人机构所在地申报纳税
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』委托加工的应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税,但不能自行直接抵减应纳税款。委托加工的应税消费品,一般由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
      
      
      
        二、多项选择题
        1.下列单位属于消费税纳税义务人的有( )。
        A.使用一次性木筷的餐饮行业
        B.受托加工化妆品的日化厂
        C.委托加工玉石的珠宝公司
        D.自产小汽车自用的汽车厂
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』加工应税消费品业务中,受托方是消费税的代收代缴义务人,委托方才是消费税的纳税义务人。
      
      
      2.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有( )。
        A.从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,均按统一税率从价缴纳消费税
        B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税。
        C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟,不缴纳消费税
        D.批发企业在计算纳税时,可以扣除已含的生产环节的消费税税款
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』2015年5月10日起,卷烟批发环节消费税复合计征。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
      
      
      3.企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有( )。
        A.优质费
        B.包装物租金
        C.品牌使用费
        D.包装物押金
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』上述费用均属于价外费用,要并入销售额中征收消费税。
      
      
      4.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有( )。
        A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
        B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
        C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量
        D.委托加工应税消费品的,为加工完成的应税消费品数量
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』以上选项均正确。
      
      
      5.下列行为涉及的货物,不属于消费税征税范围的有( )。
        A.批发商批发销售的雪茄烟
        B.涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料
        C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
        D.出国人员免税商店销售的金银首饰
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』选项A,批发环节征收消费税的只有卷烟,不包括雪茄烟;选项B,待销售的涂料,不缴消费税,只有当涂料卖出后,才缴纳;选项C,发令纸不属于消费税的应税消费品。
      
      
      6.下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。
        A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
        B.纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县,分支机构在销售地申报纳税
        C.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
        D.纳税人到外县销售自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县,经批准可在总机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方代收代缴消费税税款。
      
      
      三、计算题
      1.烟丝进口、卷烟生产销售:
      某卷烟厂为增值税一般纳税人。2015年9月,发生如下业务:
      (1)月初进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金10万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生不含税运费2万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、货运增值税专用发票。
      (2)购进其他原材料、水、电等,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元,其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。
      (3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。
      (4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
      (其他相关资料:假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条,每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额,所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。
      
      要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
        (1)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
        (2)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
        (3)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。
        (4)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)
        进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)
        (2)进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8(万元)
        (3)进项税额合计=86.02+2×11%+40=126.24(万元)
        销项税额合计=60×600×250×17%÷10000=153(万元)
        该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.24=26.76(万元)
        (4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)
        国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=211.56(万元)
      
      
      2.酒厂加工、生产销售业务
        某酒厂为增值税一般纳税人,2015年6月发生以下业务:
        (1)将上月委托加工收回的5吨白酒,4吨加工成药酒对外销售,取得不含税价款25万元;剩余1吨本企业招待客户使用,按同类白酒的不含税销售价折合为6万元。
        (2)向某商贸企业销售白酒80吨,取得不含税销售额400万元,并同时收取白酒品牌使用费37.44万元。
        (3)销售干红酒15吨,取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,取得不含税销售额120万元。
        (4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨,合同规定不含税销售额共计80万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月10日收取,由于本月资金紧张,经协商,本月收取不含税货款30万元,甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。
        (5)接受乙企业提供的价值10万元原材料,委托加工散装药酒1000公斤,交货时向乙企业收取不含增值税的加工费1万元,并代收代缴乙企业消费税。
        要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
        (1)计算该企业当月应纳消费税。
        (2)计算该企业当月应纳增值税。
        (3)计算代收代缴乙企业消费税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)应纳消费税=25×10%+400×20%+37.44÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=147.46(万元)
        (2)应纳增值税=25×17%+6×17%+400×17%+37.44÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%+1×17%=132.94(万元)
        (3)代收代缴乙企业消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)  
      

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