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2021年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[税法] 注册会计师考试科目-税法习题真题-叶青老师-第二章增值税法

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    2019-6-20 09:18
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    发表于 2016-8-9 22:17:13 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    第二章 增值税法
      ■考情分析
      重点章节,考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,一般在20分左右。
      ■重要变化
      一般纳税人资格实行登记制;一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税,依3%缴纳增值税,并可开具增值税专用发票。
      
      ■考点精讲
      【考点1】征税范围
      
    征税范围
      
      
    项 目
      
      
    一般规定
      
      
    1.销售或进口的货物(有形动产)
      2.提供的加工、修理修配劳务
      3.提供应税服务:运输业、邮政业、电信业、
      部分现代服务业
      【2016-5-1全面营改增:今年教材不涉及】
      
      
    特殊规定
      
      
    1.特殊项目:23项
      2.特殊行为:
      (1)视同销售货物行为:8+1项
      (2)混业经营
      
      
      【考点2】一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
      (一)经营规模标准:50万元、80万元、500万元
      (二)小规模纳税人:未达标且会计核算不健全;个人;
      可选择小规模纳税人:非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
      (三)一般纳税人资格实行登记制:
      1.纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记。
      2.一经成为正式一般纳税人,不得再转为小规模纳税人。
      
      【考点3】税率与征收率的确定——记忆
      
    纳税人划分
      
      
    税率或征收率
      
      
    适用范围
      
      
    一般纳税人
      
      
    17%
      
      
    销售或进口货物;提供应税劳务;提供有形动产租赁服务
      
      
    13%
      
      
    列举的五类货物
      
      
    11%
      
      
    交通运输服务、邮政服务、基础电信
      
      
    6%
      
      
    增值电信;现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)
      
      
    零税率
      
      
    出口货物;列举的应税服务P51
      
      
    小规模纳税人
      
      
    3%、2%
      
      
    销售或进口货物;提供应税劳务;应税服务;一般人采用简易办法征税
      
      
      【考点4】纳税人销售自己使用过的固定资产:
      1.一般纳税人:
      (1)依3%征收率减按2%征收增值税:
      增值税=售价÷(1+3%)×2%
      
    新增:一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税,依3%缴纳增值税,并可开具增值税专用发票。
      (2)按正常销售货物适用税率征收增值税:
      增值税=售价÷(1+17%)×17%
      (3)净值计税
      2.小规模纳税人,减按2%征收率征收增值税:
      增值税=售价÷(1+3%)×2%
      
      【考点5】应纳增值税税额的计算方法(全面掌握)
      (一)购进扣税法——一般人适用
      当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
      (二)简易办法——小规模或一般人适用
      1.计算:
      应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%)
      2.营改增试点纳税人中一般纳税人可选择按简易计税方法的情形(P77)
      (三)代扣代缴税额——扣缴义务人适用
      应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)× 税率
      
      【考点6】销售额确定
      (一)销售额各种形式——全额计税
      
    销售方式
      
      
    销售额确定原则
      
      
    一般销售方式
      
      
    销售货物、加工修理劳务、应税服务
      
      
    价款和价外费用(含税,需换算)
      
      
    特殊销售方式
      
      
    1.折扣折让销售
      
      
    税法分别规定计税销售额
      
      
    2.以旧换新销售
      
      
    3.还本销售
      
      
    4.以物易物销售
      
      
    5.包装物押金
      
      
    6.旧固定资产销售
      
      
    视同销售方式
      
      
    4-8种
      
      
    ①近期同类货物平均售价
      ②其他纳税人近期同类货物平均售价
      ③组价=成本×(1+成本利润率)
      
      (二)营改增纳税人销售额的特殊规定
      ——差额计税(P58)
      1.融资租赁
      2.电信短信公益特服接受捐款
      3.航空运输(扣减机场建设费)
      4.客运场站服务
      5.国际货物代理运输
      6.提供知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、货物运输代理服务
      
    提示:扣除款项有凭证P60
      
      【考点7】进项税额区分
      (一)准予抵扣进项税额
      
    两种抵扣方法
      
      
    内容
      
      
    (1)以票抵税
      
      
    法定扣税凭证:①增值税专用发票;②税控机动车统一发票;③税收缴款凭证;④从海关取得的专用缴款书注明的增值税额
      
      
    (2)计算抵税
      
      
    外购免税农产品进项税额=买价×13%
      外购免税烟叶进项税额=收购金额×1.1×1.2×13%
      
      特殊:农产品增值税进项税额核定办法
      1.适用试点范围:
      自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售
    液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围
      2.核定方法:
      (1)实耗扣税法:3种(投入产出、成本法、参照法)
      (2)价税分离
      (二)不予抵扣的进项税额:
      1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、简易办法征收增值税、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
      2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(如运输服务);
      3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
      4.接受的旅客运输服务。
      (三)进项税额转出——应用
      
      【考点8】应纳税额计算的其他问题
      1.时间限定:销项税的纳税义务发生时间
      2.向供货方取得返还收入的税务处理 
      3.增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)
      4.纳税人资产重组增值税留抵税额处理
      5.总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法
      (1)适用范围:航空运输、邮政业、铁路运输
      (2)总机构和分支机构处理
      
      【考点9】进口货物增值税
      由海关代征:
      组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
      应纳进口增值税=组成计税价格×税率
        ↓
      本月进项税额
      
      【考点10】出口货物退(免)税
      (一)政策及适用范围:免退税、免税、征税
      (二)退税计算:
      1.“免、抵、退”方法:
      适用于:生产企业出口货物、对外加工修理修配、
      零税率应税服务
      2.“免退税”方法:
      适用于:外贸企业出口货物、劳务
      免抵退办税法:
      file:///C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image001.gif
      2.抵税:应纳税额 <0
      3.尺度:免抵退税额
      4.比较:应退税额 2、3中较小者
      5.倒挤:免抵税额 会计平衡关系
      
      【考点11】税收优惠(P101)
      (一)《增值税暂行条例》规定的免税项目
      (二)财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目,共13项
      (三)营业税改征增值税试点过渡政策的规定
      (四)纳税人放弃免税权的有关规定
      
      【考点12】征收管理及专用发票
      重点关注:
      (一)纳税义务发生时间
      (二)专用发票:不得开具、认证有问题不得抵扣进项税额的规定
      
      ■近三年考题举例
        一、单项选择题
        1.(2015年)下列收入中,应当征收增值税的是( )。
        A.增值税纳税人收取的会员费收入
        B.电力公司向发电企业收取的过网费收入
        C.燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入
        D.融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』选项A和C,不征收增值税;选项D,承租方不需要纳税,应该由出租方纳税。
      
      
      2.(2015年)下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。
        A.将购进的货物用于集体福利
        B.将购进的货物用于个人消费
        C.将购进的货物用于对外投资
        D.将购进的货物用于非增值税应税项目
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』A、B、D属于不可以抵扣进项税额的情形。将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。
      
      
      3.(2014年考题)某船运公司为增值税一般纳税人,2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )。
        A.87.45万元    B.92.4万元
        C.98.3万元     D.103.25万元  
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(万元)
      
      
      4.(2014年考题)某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )。
        A.34.2万元   B.50.54万元
        C.62.8万元   D.68.21万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』国际运输服务,适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务,税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)
      
      
      5.(2013年)汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中,应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。
        A.收取的小轿车改装费
        B.因代办保险收取的保险费
        C.因代办牌照收取的车辆牌照费
        D.因代办缴税收取的车辆购置税税款
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费,不属于价外费用。
      
      
      6.(2013年考题)某副食品商店为增值税小规模纳税人,2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。
        A.2282元   B.2291.96元
        C.2448元   D.2477.88元  
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)
      
      
      
        二、多项选择题:
        1.(2015年)下列行为免征增值税的有( )。
        A.个人转让著作权
        B.残疾人个人提供应税服务
        C.航空公司提供飞机播洒农药服务
        D.会计师事务所提供管理咨询服务
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。
      
      
      2.(2014年)某航空公司为增值税一般纳税人,2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有( )。
        A.航空培训收入的销项税额5.72万元
        B.航空摄影收入的销项税额12.6万元
        C.湿租业务收入的销项税额19.8万元
        D.干租业务收入的销项税额35.7万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』BCD
      『答案解析』选项A,航空培训收入的销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元)
        选项B,航空摄影收入的销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元)
        选项C,湿租业务收入的销项税额=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(万元)
        选项D,干租业务收入的销项税额=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(万元)
      
      
      3.(2014年)某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有( )。
        A.货物保管收入的销项税额2.28万元
        B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
        C.国际运输收入的销项税额35.2万元
        D.国内运输收入的销项税额74.8万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』货物保管收入的销项税额=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(万元)
        装卸搬运收入的销项税额=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(万元)
        国际运输收入的销项税额=0
        国内运输收入的销项税额=754.8÷(1+11%)×11%=74.8(万元)
      
      
      
        三、计算问答题(可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)
        1.(2015年)甲企业从农户收购了高粱140000千克,3元/千克,总价42万元;所收购的高粱当月全部委托乙公司生产白酒35000千克,收回乙公司开具增值税专用发票金额5万元,税额0.85万元。当月收回的白酒全部销售,收取了不含税价款100万元。
        根据以上资料,按下列顺序回答问题,如有计算需计算合计数。
        (1)列举至少3种核定扣除方法。
      
      
      
      
      
    『正确答案』投入产出法、成本法、参照法。
      
      
      (2)计算收购高粱可抵扣进项税额(适用投入产出法)。
      
      
      
      
      
    『正确答案』35000×(140000÷35000)×3×17%÷(1+17%)=61025.64(元)=6.1(万元)
      
      
      (3)计算乙公司代收代缴消费税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』代收代缴消费税=(42+5+35000×0.5×2÷10000)÷(1-20%)×20%+35000×0.5×2÷10000=16.13(万元)
      
      
      (4)计算甲公司当月应缴消费税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』100×20%-(42+5+35000×0.5×2÷10000)÷(1-20%)×20%=7.38(万元)
        【提示】委托加工收回加价销售补税,因为数量不变,只考虑从价部分增加的消费税即可。
      
      
      (5)计算甲公司当月应缴增值税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』100×17%-6.1-0.85=10.05(万元)
      
      
      四、综合题(涉及计算的,要求列出计算步骤。)
      1.(2015年,本小题15分。)位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015年7月经营业务如下:
      (1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额177.6万元;运送旅客至境外,按售票统计取得价税合计金额53.28万元。
      (2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收人金额260万元、装卸收入金额18万元。
      (3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收人金额70万元、装卸收人金额6万元。
      (4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。
      (5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。
      (6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。
      (7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万元,取得销售公司开具的增值税专用发票,注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用,取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。
      (8)购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。
      (其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。)
      
      根据以上资料,按下列顺序回答问题,如有计算需计算合计数。
        (1)业务(1)的销项税额
      
      
      
      
      
    『正确答案』销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(万元)
        境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。
      
      
      (2)业务(2)的销项税额  
      
      
      
      
      
    『正确答案』销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元)
      
      
      (3)业务(3)的销项税额  
      
      
      
      
      
    『正确答案』销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元)
      
      
      (4)业务(4)的销项税额  
      
      
      
      
      
    『正确答案』销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)
      
      
      (5)业务(5)应缴纳的增值税  
      
      
      
      
      
    『正确答案』应缴纳的增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)
      
      
      (6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』进口环节应缴纳的增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(万元)
      
      
      (7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)
      
      
      (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额
      
      
      
      
      
    『正确答案』进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)
      
      
      (9)该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        7月进项税额合计=14.17+11.32+1.77=27.26(万元)
        7月销项税额合计=17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%=56.67(万元)
        7月应缴纳的增值税=56.67-27.26+0.48=29.89(万元)
      
      
      (10)计算7月的城建税、教育费附加、地方教育附加。
      
      
      
      
      
    『正确答案』城建税、教育费附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.989(万元)
      
      
      (11)该公司7月应缴纳车辆购置税
      
      
      
      
      
    『正确答案』车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64]×10%=14.74(万元)
      
      
      ■典型例题
        一、单项选择题
        1.下列各项业务中,不属于增值税现代服务业的是( )。
        A.医疗事故鉴定
        B.工程勘探
        C.邮政代理
        D.广告代理
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』邮政代理属于其他邮政业;A、B、D选项属于现代服务业。
      
      
      2.下列各项业务中,属于增值税征收范围的是( )。
        A.积分兑换赠送的电信服务
        B.药品生产企业销售自产创新药之后,提供给患者后续免费使用的相同创新药
        C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
        D.将委托加工的货物分配给股东
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』A、B、C不属于增值税征收范围,D属于增值税视同销售货物。
      
      
      3.下列业务中,属于营改增交通运输应税服务范围的是( )。
        A.旅游景点内缆车运输
        B.装卸搬运
        C.航空运输企业的湿租业务
        D.港口码头服务
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』选项A为营业税范围(营改增之后属于生活服务业),选项B、D属于营改增的现代服务业。
      
      
      4.某广告公司为增值税小规模纳税人,2015年12月取得广告收入为60000元;处置使用过的复印机一台,取得收入5000元。广告公司12月份应缴纳增值税( )。
        A.1747.57元
        B.1844.66元
        C.1893.20元
        D.1980.58元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)
      
      
      5.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备,该境外单位未在境内设立机构也无代理人,该业务中增值税由( )。
        A.海关代为征收
        B.该境外单位职员自己缴纳
        C.以购买劳务者代扣代缴
        D.境外单位自行向境内税务机关申报
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。
      
      
      6.某企业2015年9月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂,使账面成本减少38140元(包括运费成本520元),运输取得运输业增值税专用发票;由于玉米市场价格下降,使存货发生跌价损失1100元;因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台,购进时取得增值税专用发票,固定资产账面成本5600元。则该企业进项税额转出额为( )。
        A.5500元    B.4500元
        C.5660.52元   D.6630.58元  
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』进项税额转出=(38140-520)÷(1-13%)×13%+520×11%+5600×17%=6630.58(元)
      
      
      7.某大型商场公开征集服务图标,约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品,各支付10万元作为奖励,其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品,其著作权转归商场所有,商场支付给设计者转让费30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者,他应就其所取得的收入缴纳增值税为( )。
        A.0.3万元   B.0.29万元
        C.1.2万元   D.2万元
      
      
      
      
      
    『正确答案』B
      『答案解析』转让著作权免征增值税,提供设计服属于现代服务业。个人按小规模纳税人缴纳增值税。应纳增值税=10÷1.03×3%=0.29(万元)。
      
      
      8.甲公司为一家大型租赁公司,被认定为增值税一般纳税人。2015年12月15日,向乙企业出租一台有形动产设备,约定租赁期限2年,预收不含税租金50000元,由运输企业负责运输,甲租赁公司支付不含税运费2000元,并取得了运输企业开具的增值税专用发票;12月25日,向丙企业出租厂房,约定租赁期限为10年,预收租金100万元。则该公司12月应纳增值税税额为( )元。
        A.178280   B.2780
        C.8360    D.8280
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』根据规定,有形动产租赁服务适用17%的税率;不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务,可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×17%-2000×11%  =8280(元)
      
      
      9.下列有关运输服务的增值税规定表述不正确的是( )。
        A.航空运输企业提供的国际运输业务,实行增值税零税率
        B.航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务,不征收增值税
        C.航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
        D.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,照章征收增值税
      
      
      
      
      
    『正确答案』D
      『答案解析』航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税。
      
      
      10.下列各项中,适用增值税出口“免退税”办法的是( )。
        A.收购货物出口的外贸企业
        B.受托代理出口货物的外贸企业
        C.自营出口自产货物的生产企业
        D.委托出口自产货物的生产企业
      
      
      
      
      
    『正确答案』A
      『答案解析』C、D适用增值税“免抵退税”办法。
      
      
      11.某交通运输企业为增值税一般纳税人,具备提供国际运输服务的条件和资质。12月该企业承接境内运输业务,收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票,注明价款400万元、税款68万元;当月购进两辆货车用于货物运输,取得增值税专用发票,注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务,收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(退税率11%,汇率1:6.3)
        A.0     B.14.31
        C.34.20   D.48.51
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(11%-11%)=0;当期应纳增值税=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(万元);当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当期期末留抵税额<当期免抵退税额,当期应退税额=34.2(万元)
      
      二、多项选择题
      
      1.下列属于增值税征税范围的有( )。
        A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务
        B.建筑图纸审核业务
        C.公益广告业务
        D.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务,不征收增值税;单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,视同应税服务,但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。  
      
      
      2.以下各项中,应计入增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额”的有( )。
        A.免税销售额
        B.稽查查补销售额
        C.纳税评估调整销售额
        D.税务机关代开发票销售额
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
      
      
      3.境内的单位和个人提供的下列增值税项目,适用零税率的有( )。
        A.航天运输劳务
        B.对境内不动产提供的设计服务
        C.向境外单位提供的软件设计服务
        D.往返香港、澳门、台湾的交通运输服务
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』向境外单位提供的设计服务适用零税率,但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。
      
      
      4.增值税一般纳税人发生的下列业务中,适用11%税率的有( )。
        A.航空培训
        B.邮局集邮商品销售
        C.基础电信
        D.增值电信
      
      
      
      
      
    『正确答案』BC
      『答案解析』航空培训(属于现代服务业)、增值电信税率为6%。
      
      
      5.根据营改增相关规定,下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。
        A.一般纳税人购买自用小轿车取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额
        B.购买运输服务取得货运增值税专用发票注明的增值税额
        C.收购免税农产品,按照农产品销售发票上注明的农产品买价
        D.接受的旅客运输服务支付的增值税
      
      
      
      
      
    『正确答案』AB
      『答案解析』选项C,收购免税农产品,按照农产品销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的才是进项税额;选项D,接受的旅客运输服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
      
      
      6.进项税额核定扣除试点范围,仅限于购进农产品为原料生产销售( )。
        A.烟丝
        B.酒及酒精
        C.植物油
        D.液体乳及乳制品
      
      
      
      
      
    『正确答案』BCD
      『答案解析』仅限于三种货物,不包括烟丝。
      
      
      7.营改增纳税人中准允以差额为计税销售额的特殊项目有( )。
        A.提供融资性售后回租的有形动产租赁
        B.提供除融资性售后回租以外的有形动产租赁
        C.客运场站服务
        D.交通运输的联运业务
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABC
      『答案解析』D选项,交通运输的联运服务未在列举范围,不允许差额征税。
      
      
      8.下列项目中,进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有( )。
        A.用于生产了不合格产品的购进货物
        B.被执法部门依法没收的购进货物
        C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物
        D.用于集体福利的购进货物
      
      
      
      
      
    『正确答案』BD
      『答案解析』选项A不属于非正常损失;选项C按视同销售处理。
      
      
      9.下列营改增试点纳税人的一般纳税人中,可选择按简易计税方法缴纳增值税的有( )。
        A.提供公共交通运输服务
        B.有形动产租赁服务
        C.提供电影放映服务
        D.装卸搬运服务
      
      
      
      
      
    『正确答案』ACD
      『答案解析』选项B,以所在地营改增之前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,可选择按简易办法征收增值税,而不是所有的有形动产租赁服务。
      
      
      10.下列出口货物或服务中,免税但不予退税的有( )。
        A.古旧图书
        B.国际运输
        C.境内采购运往境外投资的货物
        D.来料加工复出口的货物
      
      
      
      
      
    『正确答案』AD
      『答案解析』选项B,国际运输属于零税率范围,实行免抵退税;选项C,境内采购运往境外投资的货物,属于免退税范围。
      
      
      11.下列情形可以开具增值税专用发票的有( )。
        A.商业企业一般纳税人零售卷烟
        B.一般纳税人销售免税药品
        C.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产
        D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税,依3%缴纳增值税
      
      
      
      
      
    『正确答案』CD
      『答案解析』选项A、B属于税法规定的不得开具增值税专用发票的情形。一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税,依3%缴纳增值税,并可开具增值税专用发票。
      
      
      三、计算题
      1.营改增纳税人
      某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行,2013年8月被认定为营改增试点一般纳税人。2015年11月企业发生如下业务:
      (1)9日,传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务,取得含税服务费106万元。
      (2)同日,公司购入8台计算机,用于公司的日常业务制作,支付含税价款4.68万元,取得增值税专用发票,当月通过认证。
      (3)10日,公司购入一台小汽车,取得机动车销售统一发票,支付价税合计金额23.4万元。
      (4)11日,取得设计服务收入含税价款53万元。
      (5)22日,该电影在某影院开始上映,传媒公司向影院支付含税上映费用15万元,取得税局代开增值税专用发票。(影院选择采用增值税简易计税方法)
      (6)25日,支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元,取得增值税专用发票注明价款660.38元,税额39.62元。
      
      要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
        (1)提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。
        (2)购入计算机可以抵扣的增值税进项税。
        (3)购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。
        (4)收取的设计服务收入应计算的增值税销项税。
        (5)支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。
        (6)该传媒公司当月应纳的增值税税额。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106/(1+6%)×6%=6(万元)
        (2)购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税=4.68/(1+17%)×17%=0.68(万元)
        (3)购入小汽车的进项税允许抵扣=23.4/(1+17%)×17%=3.4(万元)
        (4)收取的设计服务收入应纳增值税销项税=53/(1+6%)×6%=3(万元)
        (5)支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15/(1+3%)×3%=0.44(万元)
        (6)支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=660.38+39.62=700(元)=0.07(万元)
        该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.68-3.4-0.44-0.07=4.41(万元)
      
      
      2.以增值税为主的多税种计算:
        (2014考题)位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人,2014年3月发生以下业务:
        (1)进口原油5000吨,支付买价2000万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元,保险费无法确定。
        (2)开采原油9000吨,其中当月销售6000吨,取得不含税销售收入2700万元,同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元,税额0.99万元。
        (其他相关资料:假定原油的资源税税率为10%,进口关税税率为1%,相关票据已通过主管税务机关对比认证。)
        要求:根据上述资料,计算回答下列问题:
        (1)计算当月进口原油应缴纳的关税。
        (2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。
        (3)计算当月销售原油的增值税销项税额。
        (4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。
        (5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)保险费=(2000+60)×3‰=6.18(万元)
        当月进口原油应缴纳的关税=(2000+60+6.18)×1%=20.66(万元)
      『答案解析』进口货物的保险费无法确定的,应按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
        (2)当月进口原油应缴纳的增值税=(2000+60+6.18+20.66)×17%=354.76(万元)
        (3)当月销售原油的增值税销项税额=(2700+3.51÷1.17)×17%=459.51(万元)
        (4)当月向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76(万元)
        (5)当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(万元)
      
      
      3.工业企业进出口业务
        某国内智能手机生产企业,为增值税一般纳税人。2015年11月份生产经营情况如下:
        (1)进口手机元件一批,支付国外买价260万元、运输费和保险费5万元;支付海关地再运往本单位,取得运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费2万元;
        (2)在国内采购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票;支付运输费用,取得一般纳税人运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费8万元;
        (3)向国外销售手机3000部,折合人民币1200万元;在国内销售手机800部,取得不含税销售额277万元;
        (4)因管理不善,损失10月份外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费成本2万元,当时已经取得一般纳税人货运企业开具的增值税专用发票),取得保险公司给予的赔偿金额12万元。
        (注:假定关税率20%、增值税退税率15%)
        要求:按下列顺序回答问题:
        (1)计算该企业11月份进口环节应缴纳的关税、增值税;
        (2)计算该企业11月份采购业务应抵扣的进项税额;
        (3)计算该企业11月份进项税额转出额;
        (4)计算该企业11月份应缴纳的增值税;
        (5)计算该企业11月份应退的增值税。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)11月份进口环节应缴纳的关税、增值税:
        进口环节应缴纳关税=(260+5)×20%=53(万元)
        进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)×17%=54.06(万元)
        11月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元)
        (2)11月份采购业务应抵扣的进项税额
        =54.06+2×11%+81.6+8×11%=136.76(万元)
        (3)11月份进项税额转出额
        =(32-2)×17%+2×11%+1200×(17%-15%)=29.32(万元)
        (4)11月份应缴纳增值税=277×17%-(136.76-29.32)=-60.35(万元)
        应纳税额小于0,不交增值税。
        (5)11月份应退增值税:
        当月免抵退税额=1200×15%=180(万元),大于未抵扣完的进项税额60.35万元。
        当月应退增值税=60.35(万元)
        当月免抵税额=119.65(万元)
      

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    童生

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    发表于 2018-8-21 10:58:04 | 显示全部楼层
    楼主太厉害了!楼主,I*老*虎*U!我觉得博宇论坛真是个好地方!我会向跟多人推荐论坛
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