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2021年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[综合] 全国营改增解答汇编-1

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  • TA的每日心情
    开心
    2019-6-20 09:18
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-8-4 23:45:50 | 显示全部楼层 |阅读模式

    注会免费资料大礼包

  • CPA注会电子PDF学习包 https://pan.baidu.com/s/1HdeBE7wypMd_ykjUhT6XLA 提取码:n7e5
  • 营改增什么意思
    政策组发言材料(5月  19日)-总局
    近日,互联网上出现舆情,总局也接到一些纳税人反映,营改增后部
    分酒店开具增值税专用发票时间较长、程序繁琐,除了正常开票信息
    外,酒店还需要客人额外提交营业执照复印件、税务登记证复印件、
    开户许可证、组织机构代码证、增值税一般纳税人资格登记表等多项
    证明材料,导致客人排长队等候开票,引起纳税人不满。
    根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通
    知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税发票开具有关规定,开票环
    节购买方并不需要上面那些酒店所要求的那样,向销售方提供营业执
    照、税务登记证、开户许可证、组织机构代码证、增值税一般纳税人
    资格登记表等证明材料,只需要在发票上正确填写纳税人名称、纳税
    人识别号、地址电话、开户行及账号即可开具增值税专用发票。当然,
    企业实际经营活动中,如签订购销合同等,则应销售方要求,提供相
    关证件或证明材料,这是企业经营活动的内容,并不是发票开具的要
    求。
    针对上述情况,为进一步消除社会上对开具增值税发票方面的一些误
    解,总局近日将下发增值税发票开具有关问题的公告,主要明确两方
    面问题:一是增值税纳税义务人购买货物、劳务、服务、无形资产或
    不动产,索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方名称(不得
    为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需
    要提供相关证件或其他证明材料。二、是个人消费者购买货物、劳务、
    4




    服务、无形资产或不动产,索取增值税普通发票时,不需要向销售方
    提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相
    关证件或其他证明材料。
    各地税务机关要认真做好增值税发票开具方面的政策宣传,消除社会
    上对增值税发票开具方面的误解,加强正面宣传引导,避免出现负面
    舆情,保障营改增试点工作顺利实施。
    货物和劳务税司
    2016年5月19日
    5




    政策组发言材料(5月  26日)-总局
    大家好,下面我根据各地反映的一些问题,加上政策组分析研究的情
    况,做一下政策讲解。
    第一个问题是关于营改增前后个人出租房产的税负变化情况
    总局办公厅近期的督查报告中反映,部分地区的纳税人称,个人出租
    房产在营改增后,税负有所增加。个人出租房产,涉及的税种较多,
    现仅就其中的增值税政策变化情况说明如下:
    原营业税政策规定,个人出租商业用房,按照租金收入和 5%的税率
    征收营业税;个人出租住房,适用税率由5%降为3%,并在此基础上
    减半征收,实际执行税率是 1.5%。另外,对于月营业额(含房产出
    租收入)不超过3 万元的个人,还可以享受免征营业税政策。
    房产租赁服务“营改增”后,对于个人出租其取得的房产(不含住房),
    应按照 5%的征收率计算应纳税额;对个人出租住房,应按照 5%的征
    收率减按 1.5%计算应纳税额。对于月销售额不超过 3 万元的个人,
    继续享受免征增值税政策。
    通过比较房产租赁服务“营改增”前后的政策变化可以看出,现行房
    产租赁的增值税政策基本维持了原营业税征税的范围和力度,另外将
    增值税税率按含税价格换算后,增值税5%的征收率相当于4.76%的营
    业税税率;增值税按照 5%的征收率减按 1.5%征收,相当于 1.43%的
    营业税税率。通过上述政策安排,完全可以实现个人出租房产增值税
    税负的“只减不增”。
    6




    第二个问题是说纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票,但
    住宿费是以个人账户支付的,这种情况能否允许抵扣进项税?是不是
    需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣?
    其实现行政策在住宿费的进项税抵扣方面,从未作出过类似的限制性
    规定,纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费,只要其购
    买的住宿服务符合现行规定,都可以抵扣进项税。而且,需要补充说
    明的是,不仅是住宿费,对纳税人购进的其他任何货物、服务,都没
    有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。
    基层提出的这个问题,看似简单,实际上反映出的是全面推开营改增
    后,税务机关面临的管理上的风险问题。四大行业纳入营改增后,实
    现了增值税征税范围的全覆盖,相应的,增值税进项税额的抵扣范围
    也进一步扩大,纳税人生产经营过程中对外发生的支出项目已全部进
    入抵扣范围。从这个意义上讲,营改增改革是对2009 年增值税转型
    改革的延续和深化。可以说,从 2016 年 5 月 1 日起,我国的增值
    税已经基本实现了从生产型向消费型的转变。
    但是,在为增值税税制的完善感到高兴的同时,我们也应当看到,随
    着四大行业纳入营改增范围,我们面临的税收管理风险也随之加大,
    特别是在进项税抵扣方面,需要税务机关进一步加强管理和防控。
    按照增值税的基本原理,纳税人对外发生的支出项目,只要是用于生
    产经营,就可以抵扣进项税。换句话说,只要不是用在了私人消费方
    面,就可以抵扣。世界上开征增值税的国家和地区,都遵循这一原则。
    我们国家也不例外,增值税条例中、营改增试点实施办法中,一直就
    7




    有“用于集体福利和个人消费”的项目不得抵扣的规定。
    此次纳入试点的四大行业,基本上都和私人消费有关,尤其是生活服
    务业,相关程度更高。在目前的政策安排中,仅列举了餐饮、娱乐、
    居民日常等不抵扣的项目,实际上还有很多,比如文化体育、教育医
    疗、旅游、住宿等等,都需要用“集体福利和个人消费不得抵扣”的
    条款作为兜底。
    这些项目在公用和私用的划分上比较困难,给税务机关的监管带来了
    较大的困难。在这里,我也希望各地在日常征管中加大宣传培训的力
    度,让纳税人清楚地了解政策规定,准确的执行。主管税务机关在做
    好纳税服务的同时,也要加大日常管理的力度,既要保证纳税人的合
    法权益,应抵尽抵,也要防止抵扣了不得抵扣的进项税,确保国家税
    款安全。
    第三个问题是说根据现行政策,餐饮行业增值税一般纳税人购进农业
    生产者自产的农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票计算
    抵扣进项税。那么,本次营改增的其他行业,如房地产开发企业、园
    林企业,从农业生产者手中购进自产的苗木等,可否使用国税机关监
    制的农产品收购发票?
    关于这个问题,《试点实施办法》第二十五条明确规定,纳税人购进
    农产品,可以按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除
    率计算抵扣进项税。在这里,并未对纳税人的行业作出任何限制,任
    何行业的试点纳税人都可适用该条款。国家税务总局 2016 年第  26
    号公告之所以特意提到餐饮行业,是因为前一时期社会上对此问题关
    8




    注度极高,认识上也存在较大差异,餐饮业内比较担心。强调餐饮行
    业可以使用农产品收购发票,仅是为了消除舆论的误解和误读,并不
    意味着《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定失效。
    借这个机会,我再重申一下,任何行业都可以按照现行规定使用农产
    品收购发票,并按照现行规定抵扣农产品进项税。
    我就讲这些。谢谢大家。
    9




    7月  8日在线访谈   20条服务新举措全面助力营改增-税总
    20条服务新举措全面助力营改增在线访谈-税总
    [ 主持人 ]  各位网友大家好!欢迎您收看本期在线访谈。今天我们
    邀请到国家税务总局货物和劳务税司林枫副司长、收入规划核算司郑
    小英副司长、纳税服务司韩国荣副司长、征管和科技发展司李伟副司
    长做客访谈现场,与广大网友就“20条服务新举措  全面助力营改
    增”这一话题进行在线交流。欢迎四位司长![  2016-07-08 09:27  ]  
    [ 嘉宾 ]  谢谢。大家好!很高兴能有这样的机会跟大家交流。
    [  2016-07-08 09:27  ]  
    [ 网友71111 ]  你们税务部门会怎样开展营改增试点分析工作?
    [  2016-07-08 09:04  ]  
    [ 国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫 ]          谢谢您
    对税务部门工作的关心。各级税务机关要按照税务总局的统一部署,
    全面推进营改增试点分析工作。一是深入开展试点运行情况分析。充
    分利用税收大数据,全面分析掌握建筑、房地产、金融、生活服务业
    纳入营改增试点后,在登记户数、行业动态等方面的基本情况;梳理
    分析纳税人在发票开具、纳税申报、政策适用等方面的运行情况;查
    找分析税务机关在发票供应、发票代开、申报受理、纳税服务、系统
    保障等方面工作情况和存在的问题,为有针对性地改进税务部门工作
    和更好地服务纳税人夯实基础。二是细致开展试点行业税负分析。准
    确把握行业税负分析的基本原则,采取点面结合的方法,全面跟踪和
    10




    客观真实反映4大行业及其细分的小行业税负变化情况。对税负变化
    异常的企业和行业,要从税制特点、政策变化、征管状况、经营管理、
    投资周期等多个角度全面分析原因,积极帮助纳税人解决面临的问题。
    三是深入做好改革试点效应分析。加强营改增后税收收入总量和结构
    变化分析,细致掌握4个试点行业、“3+7”试点行业和原增值税纳
    税人的税收变化情况。要以翔实的数据为基础,以真实的案例为依据,
    多维度、多层次、多视角地分析和反映营改增在促进经济结构转型升
    级、优化产业分工、扩大投资规模、提高就业水平等方面的效应,客
    观评价营改增工作成效。各级国税局、地税局要根据工作需求,建立
    联合分析团队,共同开展营改增效应专题分析,提高分析工作的全面
    性、有效性。[  2016-07-08 09:34  ]  
    [ 网友722313 ]  我公司今年4月份在地税局领用的营业税发票,
    现在还能继续使用吗?[  2016-07-08 09:06  ]  
    [ 国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫 ]          感谢您
    的提问。根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有
    关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)
    规定,营改增试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位
    名称的发票,可继续使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局
    确定,可适当延长使用期限,最迟不超过2016年8月31日。“特殊
    情况”是指享受免征增值税政策的纳税人(如医院、博物馆等)使用
    的印有本单位名称的发票。[  2016-07-08 09:35  ]  
    11




    [ 网友722316 ]          我单位刚办完一般纳税人登记,准备上
    增值税税控系统,能否自行选择服务单位?[  2016-07-08 09:08  ]  
    [ 国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫 ]          谢谢。可
    以。税务机关充分尊重纳税人意见,允许自愿选择具有服务资格的增
    值税税控系统服务单位。为切实维护好纳税人合法权益,税务总局还
    要求各级国税部门加强对服务单位的监管,对服务不到位、违规搭售
    设备或软件、乱收费的,依法依规严肃处理。[  2016-07-08 09:38  ]  
    [ 网友722325 ]  7月份是大征期,纳税申报的企业会超多,税务局
    有啥便利措施吗?[  2016-07-08 09:17  ]  
    [ 国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫 ]          谢谢提
    问。针对7月份按月申报和按季申报叠加的实际,税务总局决定将7
    月份增值税纳税申报期延长至7月20日。同时,要求各地国税机关
    要提前做好应对申报业务量大幅增加的准备,改进服务措施,强化服
    务保障,采取网上办税、预约办税、设立专窗、提前预审等有效措施
    合理分流疏导,确保7月申报期平稳运行。[  2016-07-08 09:45  ]  
    [ 网友722333 ]  我是一名老会计,现在听说税务局推出免填单服
    务,真是好事。这免填单服务具体包括哪些内容啊?[  2016-07-08
    09:18  ]  
    [ 国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫 ]            谢谢。
    目前,免填单服务范围涉及税务登记、税务认定、发票办理、申报纳
    税、优惠办理、证明开具6大类业务,包括24种表证单书,如《增
    12




    值税一般纳税人资格登记表》《纳税人领用发票票种核定表》《纳税人
    减免税备案登记表》等。[  2016-07-08 09:46  ]  
    [ 网友722337 ]  我对一般纳税人申报表的填写不熟练,担心有差
    错怎么办?  [  2016-07-08 09:19  ]  
    [ 国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫 ]          谢谢您
    的提问。针对您担心的问题,税务机关将进一步细化申报表填报辅导,
    在目前已采取的咨询、辅导、培训措施的基础上,将通过申报数据分
    析,细致梳理归纳申报表填报中的问题,分类做好填报辅导,使纳税
    人准确掌握报表各项指标。针对大量纳税人采取网上申报的实际情况,
    税务机关将进一步完善电子申报系统,优化电子申报功能,着力为纳
    税人增进界面友好、操作简便的申报体验。同时,对申报数据进行必
    要的电子化逻辑校验,对填写不准确、不规范的数据项,通过技术手
    段及时提示纳税人更正,降低申报差错,提高申报质量和效率。
    [  2016-07-08 09:48  ]  
    [ 嘉和利蔡桂如 ]  差额开票问题:以下是某省的解答,正确?
    A房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给M公司,并开具增
    值税专用发票,经过计算这栋楼对应的土地成本为300万元。第一步,
    计算销项税额。销项税额等于1000÷(1+11%)×11%=99.1万元;第
    二步,计算销售额。销售额等于1000-99.1=900.9万元;第三步,按
    照上述销售额和销项税额的数据开具增值税专用发票。M公司取得增
    值税专用发票后,可以抵扣进项税额99.1万元;第四步,在《增值
    税纳税申报表附列资料(一)》第14列“销项(应纳)税额”,填报
    13




    (1000-300)÷(1+11%)×11%=69.37万元;第五步,A公司在《增
    值税申报表》主表第1行“按适用税率计税销售额”中,填报销售额
    900.9万元,并将《增值税纳税申报表附列资料(一)》第14列“销
    项(应纳)税额”69.37万元,填报在《增值税纳税申报表》主表第
    11行“销项税额”栏次中。[  2016-07-08 09:15  ]  
    [ 国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫 ]  从你提问的内容
    看,主要是申报表填报的问题,税务部门的解答符合现行政策规定。
    [  2016-07-08 09:50  ]  
    [ 网友22299 ]  作为基层税务单位,应该怎样做好营改增收入分析
    工作?[  2016-07-08 08:59  ]  
    [ 国家税务总局收入规划核算司副司长郑小英 ]  谢谢提问。基层
    税务单位更贴近企业,对本地经济税源有着更深入的了解,因此应当
    利用这一有利条件,做好营改增收入分析工作。首先,综合分析营改
    增促进经济和企业发展扩大税基、降低企业税负、加强征管提高征收
    率以及一些特殊性因素等不同方面对税收收入的影响;其次,对本地
    区重点行业进行深入分析,尤其是加强营改增四大行业增值税收入与
    去年同期营业税收入的对比分析,从税源发展、税负降低、基数对比
    等方面进行量化分析;再次,分析本地区重点企业税收情况,通过入
    户调研、报表分析等方法了解重点企业营改增之后税收变化情况及影
    响因素。[  2016-07-08 09:51  ]  
    14




    [ 网友722298 ]  我们原先的地税发票到6月底就不能用了,这几
    天正准备去国税局领新的发票,估计我这种情况的人特别多,是不是
    需要排很长时间的队啊?[  2016-07-08 08:58  ]  
    [ 国家税务总局纳税服务司副司长韩国荣 ]  感谢你的提问。针对
    7月份增值税发票需求量将大幅增加的情况,税务机关已经提前制定
    好预案,做好了充足的准备,全力确保发票窗口和自助终端的票种、
    票量齐全充足。税务机关通过增设窗口、增配自助终端、提供网上预
    申请、运用二维码技术采集、完善信息系统功能、简化操作流程等多
    种方式,进一步提高发票领用和代开发票效率,缩短纳税人排队等候
    时间。[  2016-07-08 09:53  ]  
    [ 网友722346 ]  税负分析不是税务局的事嘛,为什么让纳税人还
    填写税负分析表?[  2016-07-08 09:22  ]  
    [ 国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫 ]          谢谢您
    的提问。为落实“所有行业税负只减不增”的改革目标,扎实做好营
    改增试点分析工作,税务总局制发了《关于营业税改征增值税部分试
    点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》(国家税务总局公告
    2016年第30号),在增值税纳税申报资料中增加了《营改增税负分
    析测算明细表》,需要纳税人在申报增值税的同时,模拟填列营业税
    应纳税款,主要目的是在同等销售收入规模下,测算试点纳税人在税
    制转换后的税负变化情况。只有在准确掌握税负变化基础数据的前提
    下,税务部门才能及时发现税负上升的苗头性问题,积极采取措施加
    以应对,更好地帮助纳税人充分享受改革红利。因此,税负分析工作
    15




    需要纳税人的积极参与和协助,和税务部门共同努力落实好改革目标。
    [  2016-07-08 09:54  ]  
    [ 722300 ]  我是江西的增值税纳税人,最近我们这里一直下暴雨,
    国税局门口的路被淹了,进不去,还有一个星期就到15号了,申报
    不了怎么办?[  2016-07-08 08:59  ]  
    [ 国家税务总局纳税服务司副司长韩国荣 ]  谢谢提问。首先,针
    对7月份申报高峰的实际,税务总局已经将7月份增值税纳税申报期
    延长至7月20日。你们江西刚好赶上“金三”上线,申报期顺延至
    7月25日,您不用着急。其次,税务机关积极改进服务措施,为纳
    税人提供了网上办税、自助办税等多渠道的办税方式,您可以足不出
    户就完成申报。再次,如果您希望亲临办税服务厅办理涉税事项,我
    们为您提供了同城通办和国税、地税办税服务厅合作共建的服务方式,
    您可以就近选择任意一家国税局办税服务厅或国税、地税合作共建的
    办税服务厅办理申报事宜。祝您办税一切顺利![  2016-07-08
    09:55  ]  
    [ 722311 ]  营改增是否有助于企业扩大市场需求?[  2016-07-08
    09:06  ]  
    [ 国家税务总局收入规划核算司副司长郑小英 ]          谢谢。
    可以肯定地说,营改增能够扩大企业市场需求。营改增消除了以前营
    业税和增值税并存的税制隔阂,在统一的增值税体系下,原增值税纳
    税人和试点纳税人之间的买卖可以形成进项抵扣,相当于降低了商品

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