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2020CPA注会考试《税法》考前3天练习1

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    2019-6-20 09:18
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    发表于 2020-10-14 12:21:21 | 显示全部楼层 |阅读模式
    2020年注会税法考试倒计时3天,为帮助大家冲刺,保持手感,博宇论坛整理了“2020年注册会计师考试《税法》考前3天练习1”为确保有参考性,以下试题都是从历年真题中选取的哦,参加17日考试的考生抓紧时间练习吧!
                                    1、(2017年多选题)下列关于税法原则的表述中,正确的有(  )
    A、税收法定原则是税法基本原则中的核心
    B、税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
    C、制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
    D、税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则
    参考答案:ABCD
    参考解析:选项B税收效率原则包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率,节约税收征管成本。选项C税收公平原则,禁止对特定纳税人给予歧视性待遇,也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D法律优位原则,其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力,还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
    2、(2018年单选题)下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是(  )。
    A、耕地占用税
    B、个人所得税
    C、车辆购置税
    D、企业所得税
    参考答案:C
    参考解析:中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
    3、(2018年多选题)金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税的有(  )。
    A、以货币资金投资收取的保底利润
    B、融资性售后回租业务取得的利息收入
    C、买入返售金融商品利息收入
    D、金融商品持有期间取得的非保本收益
    参考答案:ABC
    参考解析:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。
    4、(2018年单选题)境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是(  )。
    A、向境外单位转让的完全在境外使用的技术
    B、向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
    C、在境外提供的广播影视节目播映服务
    D、无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
    参考答案:A
    参考解析:选项 BCD适用增值税免税政策。
    1、(2017年)甲礼花厂2017年6月发生如下业务:
    (1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
    (2)将委托加工收回的焰火60%用于销售,取得不含税销售额38万元,将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
    (3)将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售,合同约定不含税销售额36万元,6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。
    (其他相关资料:焰火消费税税率为15%)
    要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
    (1)计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。
    (2)判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由,如果需要缴纳,计算应缴纳的消费税。
    (3)计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
    (4)计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款。
    (5)计算业务(3)应缴纳的消费税。
    参考答案:
    (1)乙厂应代收代缴的消费税=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(万元)。
    (2)业务(2)中用于销售的焰火应该缴纳消费税。委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税,委托方以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 应纳消费税=38×15%-7.5×60%=1.2(万元)。
    (3)将自产焰火赠送给客户,属于视同销售,应该缴纳消费税,有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。 业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36÷80%×20%=9(万元)。
    (4)准予扣除的已纳消费税税款=7.5×40%=3(万元)。 委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税,因此,委托加工收回后用于连续生产应税消费品,符合抵扣范畴的,可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税。
    (5)对于业务(3): 6月应纳消费税=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(万元);
    7月应纳消费税=36×30%×15%=1.62(万元)。
    纳税人采取分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
    2020年注册会计师考试成绩将于12月下旬公布,建议考生可提前填写  免费预约短信提醒服务,届时我们会及时提醒2020年各省注册会计师考试成绩查询时间、证书领取通知,请及时预约祝广大考生顺利通过考试!
    以上内容是2020年注册会计师考试《税法》考前3天练习1,会及时更新2020年注册会计师《税法》考试真题及答案解析【完整版】方便大家对答案、估分,点击“免费下载”按钮后即可领取!
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