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[财务管理] 中级会计师财管会计基础知识:借贷记账法

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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2018-7-13 22:23:36 | 显示全部楼层 |阅读模式

    2018年度最新中级会计师职称自学考试视频课程教材讲解课件下载连接:

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    中级会计师财管会计基础知识第二部分:借贷记账法

    【提示】我国会计准则规定,企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。

    (一)借贷记账法的账户结构

    借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。资产=负债+所有者权益+利润
    资产=负债+所有者权益+收入-费用 费用+资产=负债+所有者权益+收入


    账户性质
    账户结构
    余额
    期末余额计算
    资产类、成本类
    增加在“借”
    减少在“贷”
    一般在借方,有些账户可能无余额
    期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
    负债类、 所有者权益类
    增加在“贷”
    减少在“借”
    一般在贷方,有些账户可能无余额
    期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
    收入类
    增加在“贷”
    减少在“借”
    期末结转入“本年利润”账户计算当期损益,结转后无余额
    ——
    费用类
    增加在“借”
    减少在“贷”

    【解题技巧】

    1.判断账户的性质

    2.判断余额的方向
    3.将发生额填入账户借方或贷方

    4.计算期末余额

    (二)借贷记账法的记账规则

    借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。

    (三)借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

    1.账户对应关系,是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。
    2.会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
    【提示】在我国,会计分录记载于记账凭证中。

    3.会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

    (四)借贷记账法下的试算平衡

    试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查账户记录是否正确的一种方法。
    1.试算平衡的分类

    采用借贷记账法进行试算平衡,有发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。

    A.发生额试算平衡

    发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则,即“有借必有贷,借贷必相等”。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
    B.余额试算平衡

    余额试算平衡的直接依据是财务状况等式,即:资产=负债+所有者权益。
    全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计
    2.试算平衡表的编制

    在编制试算平衡表时,应注意以下几点:
    (1)必须保证所有账户的余额均已记入试算表。
    (2)如果试算表借贷不相等,肯定账户记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止。
    即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明账户的记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如下:
    1.漏记某项经济业务
    2.重记某项经济业务
    3.借贷双方金额同时多记或少记
    4.记错有关账户
    5.颠倒了记账方向
    6.偶然发生多记或少记并相互抵销


  • TA的每日心情
    开心
    5 天前
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    发表于 2018-7-14 09:11:55 | 显示全部楼层
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