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2018年中级会计师职称考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[财务管理] 2018年中级会计考试财管考点-各期所需考虑现金流量区分

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    开心
    2018-4-27 10:17
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    发表于 4 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    各期所需考虑现金流量区分

    周 期
    需要考虑的现金流
    注意的问题

    投资期

    长期资产投资、垫支的营运资金
    垫支的营运资金是项目生产经营需要投入的资金,通常在营业期期初进行投入,垫支的营运资金可以循环使用,如以后年度所需营运资金不变,则不需再次投入,若营运资金发生变化,再次垫支的营运资金是增加的营运资金。垫支的营运资金通常在项目终结期可全额收回。

    营业期

    税后营业收入、税后付现成本、非付现成本抵税
    注意营业期现金净流量三个公式之间的相互推导,着重注意哪个公式中加上的是非付现成本,哪个公式加上的是非付现成本抵税:
    营业现金净流量=营业收入-付现成本-所得税=(营业收入- 付现成本-非付现成本-所得税)+非付现成本=税后营业利润+非付现成本=(营业收入-付现成本-非付现成本)×(1- 所得税税率)+非付现成本=营业收入×(1-所得税税率)- 付现成本×(1-所得税税率)-非付现成本×(1-所得税税率)+非付现成本=营业收入×(1-所得税税率)-付现成本
    ×(1-所得税税率)+非付现成本×所得税税率

    周 期
    需要考虑的现金流
    注意的问题

    终结期

    固定资产变价净收入、固定资产变现净损益对现金净流量的影响和垫支营运资金的收回
    注意固定资产变现净损益的影响:
    固定资产变现时:①如果变价净收入大于账面价值,那么会计分录为:
    借:银行存款(变价净收入)
    贷:固定资产清理(账面价值)
    营业外收入(变价净收入-账面价值)
    其中银行存款是我们实际的现金流入,除此之外,因为增加了营业外收入,那么就增加了所得税的计税基础,导致多交纳所得税,也就是变相的现金流出,固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率,因为账面价值小于变价净收入,故该结果为负值,表示现金流出;②反之,如果变价净收入小于账面价值,那么就会产生营业外支出,税前列支,减少所得税的交纳,固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率,因为账面价值大于变价净收入,故该结果为正值,表示现金流入;③如果变价净收入等于账面价值,不盈不亏,那么固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率=0。
    【提示】如果不好区分产生营业外收入还是营业外支出, 记住该公式即可。





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