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[税法] 第三章 消费税法10

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    发表于 2018-6-30 16:06:14 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    二、计算回答题
    (一)、某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰,2016年8月发生以下业务:
    (1)外购的红宝石不含税价110万元,取得增值税专用发票;本月生产领用65%的外购红宝石继续加工成宝石手链,销售给某商贸企业,开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。
    (2)非独立核算的门市部,采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批,换入的旧项链折价12万元,该批项链取得差价款收入39.78万元。
    (3)为某公司定制加工工艺珍珠项链和金项链共20条,企业未能分别核算金银首饰的销售额,共取得含税收入70.2万元。
    (4)非独立核算的门市部,向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70.2万元,零售金银镶嵌首饰取得收入35.1万元;零售玉石首饰取得收入117万元,零售镀金首饰取得收入58.5万元。
    (5)外购黄金一批,取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
    (其他相关资料:金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%,其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)
    要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
    1、计算企业销售红宝石手链应缴纳的消费税。
    正确答案:外购已税珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石,可以抵扣领用部分已纳消费税。
    应纳消费税=230×10%-110×10%×65%=15.85(万元)
    2、计算企业销售“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。
    正确答案:“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=39.78÷(1+17%)×5%=1.7(万元)
    3、计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税。
    正确答案:定制加工金银首饰应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×10%=6(万元)
    4、计算企业业务(4)应缴纳的消费税。
    正确答案:应缴纳的消费税=(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(万元)
    5、计算该企业8月份应缴纳的增值税。
    正确答案:应缴纳的增值税=[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(万元)





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