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[税法] 第三章 消费税法8

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    2018-7-1 09:18
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    发表于 2018-6-29 21:53:49 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    (八)、(本题可以选用英文解答,如选用英文解答,需全部使用英文,答题正确加5分,最高得分11分。)
    某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2016年8月发生如下业务:
    (1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,支付运输企业不含税运费8万元,取得税务机关代开的运输业增值税专用发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。
    (2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从小规模纳税人购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;
    (3)进口一批烟丝,支付货价300万元、经纪费12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
    (4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。
    (5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;领用外购烟丝生产A牌卷烟,销售A牌卷烟400标准箱。
    (6)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。
    (7)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。
    其他条件:本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝消费税税率为30%,烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元/箱,雪茄烟消费税税率36%。
    根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
    1、当月甲企业应代收代缴消费税。
    正确答案:当月甲企业应代收代缴消费税:
    收购烟叶的成本为:100×1.1×1.2×87%+8=122.84(万元)
    受托方代收代缴的消费税=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(万元)
    2、当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。
    正确答案:进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)
    关税=350×10%=35(万元)
    组成计税价格=(350+35)÷(1-30%)=550(万元)
    进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5(万元)
    进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165(万元)
    进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5(万元)
    3、当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。
    正确答案:纳税人自产的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不征收消费税。
    当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0
    4、当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。
    正确答案:当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(万元)
    5、当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)
    正确答案:当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000+(600+9.36÷1.17)×36%=784.88(万元)
    当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363=421.88(万元)





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