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[税法] 第三章 消费税法7

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  • TA的每日心情
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    发表于 2018-6-28 21:24:41 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    (七)、(本题可以选用英文解答,如选用英文解答,需全部使用英文,答题正确加5分,最高得分11分。)
    位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人,2016年12月发生以下各项业务:
    (1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票;
    (2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套,销售给某商场,每套不含税360元,丝绸中国结的成本为35元/只;
    (3)从国外进口一批高档化妆品香粉,关税完税价格为60000元;取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品;
    (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒,不含税售价为60元/盒,本月全部交付;
    (5)本期购进酒精一吨,取得专用发票,注明不含税售价为70000元;
    (6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎,收购凭证注明价款150000元,支付运费18000元,取得普通发票。
    (7)本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。
    (化妆品的利润率是5%,关税税率为6%,本期专用发票均通过认证,A化妆品当期最高不含税价格295元/盒,以上化妆品均为高档化妆品,其消费税税率为15%)
    根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
    1、当期进口化妆品的关税。
    正确答案:进口化妆品的关税=60000×6%=3600(元)
    2、当期进口化妆品的进口环节的增值税。
    正确答案:进口化妆品的增值税=(60000+3600)÷(1-15%)×17%=12720(元)
    3、当期进口化妆品的进口环节的消费税。
    正确答案:进口化妆品的消费税=(60000+3600)÷(1-15%)×15%=11223.53(元)
    4、本期实际应向税务机关缴纳的消费税。
    正确答案:以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税。
    应纳消费税=(350×295+6000×360)×15%-11223.53×80%=330508.68(元)
    5、本期增值税税额。
    正确答案:增值税销项税额=(350×250+6000×360+5000×60)×17%=433075(元)
    增值税进项税额=(350×250+70000)×17%+12720+150000×13%+(25800+19800)×(1-15%)=97755(元)
    应纳增值税=433075-97755 =335320(元)





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     楼主| 发表于 2018-6-29 21:53:11 | 显示全部楼层
    第三章 消费税法
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     楼主| 发表于 2018-6-29 21:53:30 | 显示全部楼层
    第三章 消费税法
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