博宇会计论坛|初中高级会计CPA百度云视频|CTA公务员考试|一二级建造师考试自学网站

 找回密码
 立即注册

QQ登录

只需一步,快速开始

2018年全国注册会计师统一考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

查看: 32|回复: 0

[税法] 第三章 消费税法6

[复制链接]
  • TA的每日心情
    可爱
    2018-7-1 09:18
  • 1022

    主题

    4095

    帖子

    2万

    积分

    状元

    Rank: 8Rank: 8

    积分
    22660

    活跃会员突出贡献

    发表于 2018-6-28 21:24:09 | 显示全部楼层 |阅读模式
    注会CPA成绩查询入口 | 注会CPA报名条件 | 注会CPA报名入口 | 注会CPA报名时间 | 注会CPA考试时间

    (六)、(本题可以选用英文解答,如选用英文解答,需全部使用英文,答题正确加5分,最高得分11分。)
    北京某酒业股份有限公司(一般纳税人)2016年9月份发生下列业务。
    (1)生产销售甲类啤酒400吨,每吨不含税售价3100元,销售的同时另收取押金合计40000元。
    (2)从农业生产者手中收购玉米400吨,收购凭证上注明,每吨收购价均为3000元,共计支付收购价款1200000元。
    (3)研发部开发生产的一种新粮食白酒,小批量生产1吨,广告样品使用0.2吨,赠送给某单位0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%。
    (4)将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒,加工完毕,企业收回白酒共50吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元(含代垫辅料15000元),加工的白酒当地无同类产品市场价格,款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出,取得含税销售额200000元。
    (5)销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,每吨收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
    (甲类啤酒单位税额为250元/吨;粮食白酒的从价税率为20%,从量税额为0.5元/斤)
    根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
    1、该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税。
    正确答案:(1)该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税:
    甲类啤酒单位税额为250元/吨。
    销售啤酒缴纳的消费税=400×250=100000(元)
    2、该企业应缴纳的增值税。
    正确答案:自产粮食白酒用于广告样品和赠送,均视同销售,其销项税=[35000×0.4×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=3357.5(元)
    应纳销项税额合计=3357.5+400×3100×17%+[3×(4680+2340)+200000]÷(1+17%)×17%=246277.33(元)
    可以抵扣的进项税合计=1200000×13%+30000×17%=161100(元)
    该企业应纳增值税=246277.33-161100=85177.33(元)
    啤酒包装物押金收取时不征增值税和消费税。
    3、乙酒厂代收代缴消费税。
    正确答案:乙酒厂代收代缴消费税
    代收代缴消费税=[1200000×(1-13%)+30000+50×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+50×2000×0.5= 331000(元)
    4、该企业应缴纳的消费税(不含乙酒厂代收代缴的消费税)。
    正确答案:将研发生产的粮食白酒作为广告样品使用和对外赠送,没有同类产品售价时,按照组成计税价格计算从价消费税。将委托加工收回的白酒对外销售,由于已经由受托方代收代缴消费税,所以收回后直接销售不需要再缴纳消费税了。
    自制粮食白酒应缴纳的消费税=[35000×0.4×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.4×2000×0.5=4350(元)
    本期应缴纳消费税=100000+4350+3×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=110950(元)





    上一篇:第三章 消费税法5
    下一篇:第三章 消费税法7
    回复 关闭延时百度谷歌雅虎搜狗搜搜有道360奇虎

    使用道具 举报

     懒得打字嘛,点击右侧快捷回复【左侧自定义内容】  【右侧自定义内容】
    您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

    本版积分规则

    关闭

    站长推荐上一条 /1 下一条

    快来加入我们一起学习吧
    X

    QQ|Archiver|手机版|小黑屋|博宇论坛  |网站地图 |网站地图

    GMT+8, 2018-7-16 18:09 , Processed in 0.354213 second(s), 46 queries .

    Powered by Discuz! X3.3

    © 2001-2017 Comsenz Inc.

    快速回复 返回顶部 返回列表