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[税法] 第三章 消费税法4

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    发表于 2018-6-27 22:57:12 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    (四)、(本题可以选用英文解答,如选用英文解答,需全部使用英文,答题正确加5分,最高得分11分。)
    天鸿百货商场为增值税一般纳税人,主要从事批发、零售业务。商场内分设了烟酒食品区、化妆护肤区、珠宝首饰区、服装区、家电区、运动器材区等,2016年11月发生如下业务:
    (1)烟酒食品区本月零售白酒共150瓶(每瓶1斤),取得含税销售收入5850元;销售蔬菜取得收入共计5938元;销售其他食品取得含税收入共计3678元。
    (2)商场本月进口高档化妆品一批,货价500000元,支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元,高档化妆品关税率25%,入境后自口岸运至商场支付运费3000元,取得增值税普通发票。本月批发和零售化妆品,共取得不含税收入1000000元。
    (3)珠宝首饰区当月零售翡翠手镯,零售金额55000元;零售18K金镶嵌首饰,零售金额50000元;以旧换新销售24K足金首饰,实际收到零售额70000元(已扣除30000元的旧金饰品的折价款),当月采购珠宝首饰,取得增值税发票注明增值税23800元。
    (4)该商场为甲服装厂销售服装,本月向顾客销售服装取得含税销售收入150000元,平价与服装厂结算(甲服装厂向商场开具了增值税专用发票),并按照零售额的25%向厂家收取返还收入,商场向甲服装厂开具了增值税普通发票。
    (5)家电区采用交款提货方式零售彩电,取得含税收入80000元;以旧换新方式销售电冰箱,实际收到零售金额40000元(已扣除2000元旧冰箱折价款);当月从厂家购进家电,取得增值税专用发票上注明增值税15300元,其中10%奖励给本企业先进员工;当月修理小家电修理费收取的价税合计金额为27846元。
    (6)该商场与A高尔夫球厂签订了一批高尔夫球及球具的代销协议,本月商场将该批高尔夫球及球具全部销售,取得不含税销售收入120000元。本月月末向A企业开具了代销清单,并取得了A企业开具的增值税专用发票。
    (已知相关消费税税率情况如下:白酒,20%加0.5元/500克;高档化妆品,15%;金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品,5%;其他贵重首饰和珠宝玉石,10%;高尔夫球及球具,10%)
    假定上述取得的增值税专用发票均经过认证。
    根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
    1、计算业务(1)的销项税额。
    正确答案:自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税。
    业务(1)销项税=(5850+3678)÷(1+17%)×17%=1384.41(元)
    2、计算商场进口高档化妆品应缴纳的关税、增值税、消费税合计数。
    正确答案:进口关税=(500000+8000+13560)×25%=130390(元)
    进口消费税=(500000+8000+13560+130390)/(1-15%)×15%=115050(元)
    进口增值税=(500000+8000+13560+130390)/(1-15%)×17%=130390(元)
    进口三税合计=130390+115050+130390=375830(元)
    3、计算珠宝首饰区当月销售业务应缴纳的消费税。
    正确答案:珠宝首饰区销售业务应纳消费税=(50000+70000)÷(1+17%)×5%=5128.21(元)
    4、计算该商场本月应缴纳的增值税。
    正确答案:本月销项税=1384.41+1000000×17%+(55000+50000+70000)÷(1+17%)×17%+150000÷(1+17%)×17%+(80000+40000+2000+27846)÷(1+17%)×17%+120000×17%=260779.13(元)
    本月准予抵扣的进项税=130390+10000×11%+23800+150000÷(1+17%)×17%-150000×25%÷(1+17%)×17%+15300×(1-10%)+120000×17%=184307.15(元)
    本月应纳增值税=260779.13-184307.15=76471.98(元)
    5、计算商场本月应缴纳的消费税。
    正确答案:白酒、高档化妆品、高尔夫球以及翡翠手镯是在生产销售环节缴纳消费税的,商场销售上述货物不缴纳消费税。
    本月应缴纳的消费税=5128.21(元)





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