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[会计] 第十九章 资产负债表日后事项8

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    发表于 2018-2-12 21:48:19 | 显示全部楼层 |阅读模式
    (三)、甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除,在实际发生时可税前扣除;有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年3月20日完成,2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年3月31日对外报出。2012年1月1日至3月31日发生下列业务:
    (1)甲公司于2011年12月15日向丙公司销售一批商品,该批商品的价款为2 000万元,成本为1 600万元,增值税率17%,货款尚未收到,未计提坏账准备。
    因产品外包装质量原因, 2012年2月15日接到丙公司通知要求在价格上折让10%,否则将退货,经过检验同意丙公司要求。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。折让款项已支付。
    (2)2012年2月20日收到丁企业通知,丁企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回应收账款的40%。
    该业务系甲公司2011年3月销售给丁企业一批产品,价款为300万元,成本为260万元,开出增值税发票。丁企业于3月份收到所购物资并验收入库。合同规定丁企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁企业财务状况不佳,面临破产,至2011年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款按照5%的比例提取坏账准备。
    (3)甲公司于2011年12月10日向乙公司赊销一批商品,该批商品的价款为100万元,成本为80万元,增值税率17%,消费税率10%,至年末货款未收到,由于乙公司财务状况不佳,年末按照5%计提坏账准备。因产品质量原因,乙公司于2012年2月10日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
    (4)甲公司于2011年12月30日向戊公司赊销一批商品,该批商品的价款为500万元,成本为400万元,增值税率17%,至年末货款未收到,未计提坏账准备。
    因产品质量原因,戊公司于2012年3月26日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
    1、根据资料(1)判断是否属于调整事项,如果是调整事项编制调整分录。
    正确答案:属于调整事项.(1分)
    借:以前年度损益调整——调整营业收入 200
      应交税费——应交增值税(销项税额) 34
      贷:应收账款(其他应付款) 234(1分)
    借:应交税费——应交所得税(200×25%) 50
      贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 50(1分)
    2、根据资料(2)判断是否属于调整事项,如果是调整事项编制调整分录。
    正确答案:属于调整事项。(1分)
    借:以前年度损益调整——调整资产减值损失 193.05
      贷:坏账准备 [351×(60%-5%)]193.05(1分)
    借:递延所得税资产 (193.05×25%)48.26
      贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 48.26(1分)
    3、根据资料(2)判断是否属于调整事项,如果是调整事项编制调整分录。
    正确答案:属于调整事项。(0.5分)
    借:以前年度损益调整——调整营业收入 100
      应交税费——应交增值税(销项税额) 17
      贷:应收账款 117(1分)
    借:库存商品 80
      贷:以前年度损益调整——调整营业成本 80(0.5分)
    借:应交税费——应交消费税 (100×10%) 10
      贷:以前年度损益调整——调整营业税金及附加 10(1分)
    借:坏账准备 (117×5%)5.85
      贷:以前年度损益调整—调整资产减值损失 5.85(1分)
    借:应交税费——应交所得税 [(100-80-10)×25%] 2.5
      贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 2.5(1分)
    借:以前年度损益调整——调整所得税费用 1.46
      贷:递延所得税资产 (117×5%×25%)1.46(1分)
    4、根据资料(4)判断是否属于调整事项,如果是调整事项编制调整分录。
    正确答案:属于调整事项。(1分)
    借:以前年度损益调整——调整营业收入 500
      应交税费——应交增值税(销项税额) 85
      贷:应收账款 585(1分)
    借:库存商品 400
      贷:以前年度损益调整——调整营业成本 400(1分)
    由于是所得税汇算清缴后发生的销售退货,不调整应交所得税。(1分)
    5、结转以前年度损益调整,并调整盈余公积。
    正确答案:分录如下:
    借:利润分配——未分配利润 397.9
      贷:以前年度损益调整 397.9(1分)
    借:盈余公积 39.79
      贷:利润分配——未分配利润 39.79(1分)




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