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2019中级会计课件东奥百度云网盘计算分析题

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发表于 2019-2-6 11:34:23 | 显示全部楼层 |阅读模式
2019中级会计东奥视频百度云网盘课件资料链接: https://pan.baidu.com/s/1d2fmwhLEzfDDq4kyo0jw6Q 提取码: xrzx
  【例·计算分析题】A公司系增值税一般纳税人,投资性房地产的租金收入适用增值税率为11%。
  资料一:2015年9月30日A公司董事会决定将自用办公楼整体出租并形成正式的书面决议(不考虑土地使用权)。同日与乙公司签订租赁合同,租期为3年,年租金为1 000万元。2015年9月30日为租赁期开始日。该写字楼为2013年3月30日购建完成达到预定可使用状态,成本为19 200万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,均采用直线法计提折旧。2015年末收到本年3个月的租金250万元,假定收到租金时一次性按年确认收入(不考虑按月确认收入)。
  
  如果采用成本模式后续计量,按直线法按年计提折旧,预计净残值为0;如果采用公允价值模式后续计量,2015年9月30日和2015年12月31日办公楼公允价值分别为20 000万元和21 000万元。
  
  
  
  
  
『正确答案』
  
  
   
成本模式下的转换
   
   
公允价值模式下的转换
   
   
①2015年9月30日转换日:
    借:投资性房地产        19 200
      累计折旧(19 200÷40×30/12)1 200
      贷:固定资产           19 200
        投资性房地产累计折旧     1 200
   
   
①2015年9月30日转换日:
    借:投资性房地产——成本 20 000
      累计折旧        1 200
      贷:固定资产        19 200 
        其他综合收益       2 000
   
   
②确认2015年租金收入:
    借:银行存款            277.5
      贷:其他业务收入           250
        应交税费——应交增值税(销项税额)27.5
   
   
②确认2015年租金收入:
      同左
   
   
③2015年12月31日办公楼计提折旧:
    借:其他业务成本(19 200÷40×3/12)120
      贷:投资性房地产累计折旧      120
   
   
③2015年12月31日:
    借:投资性房地产——公允价值变动   1 000
      贷:公允价值变动损益(21 000-20 000) 1 000
   
   
④2015年12月31日报表列示的“投资性房地产”=19 200-1 200-120=17 880(万元)
    影响本年“营业利润”的金额=租金250-转换前折旧360-转换后折旧120=-230(万元)
   
   
④2015年12月31日报表列示的“投资性房地产”=21 000(万元)
    影响本年“营业利润”的金额=租金250-转换前折旧360+2015年公允价值变动1 000=890(万元)
       
   
  
  
  
  
  资料二:2016年末收到租金1  000万元。2016年12月31日办公楼公允价值为25 000万元。
  
  
  
  
  
『正确答案』
  
  
   
成本模式下的转换
   
   
公允价值模式下的转换
   
   
2016年12月31日:
    借:银行存款          1 110
      贷:其他业务收入          1 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)110
   
   
2016年12月31日:
      同左
   
   
2016年12月31日:
    借:其他业务成本  480
      贷:投资性房地产累计折旧 (19 200÷40)480
   
   
2016年12月31日:
    借:投资性房地产——公允价值变动  4 000
      贷:公允价值变动损益(25 000-21 000)4 000
   
  
  
  
  
  资料三:2017年末收到租金1  000万元。2017年12月31日办公楼公允价值为23 000万元。
  
  
  
  
  
『正确答案』
  
  
   
成本模式下的转换
   
   
公允价值模式下的转换
   
   
2017年12月31日:
    借:银行存款         1110
      贷:其他业务收入          1 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)110
   
   
2017年12月31日:
    同左
   
   
2017年12月31日:
    借:其他业务成本      480
      贷:投资性房地产累计折旧   480
   
   
2017年12月31日:
    借:公允价值变动损益     2 000
      贷:投资性房地产——公允价值变动
             (23 000-25 000)2 000
   
   
2017年12月31日报表列示的“投资性房地产”
    =19 200-1 200-120-480×2=16 920(万元)
    影响本年“营业利润”的金额=租金1 000-折旧480=520(万元)
   
   
2017年12月31日报表列示的“投资性房地产”=23 000(万元)
    影响本年“营业利润”的金额=租金1 000-公允价值变动损失2 000=-1 000(万元)
   
  
  
  
  
  资料四:2018年9月30日收到9个月的租金750万元,当日办公楼公允价值为24 000万元。租赁期届满时,企业董事会作出书面决议明确表明,该房地产收回作为固定资产入账,当日达到自用状态。
  
  
  
  
  
『正确答案』
  
  
   
成本模式下的转换
   
   
公允价值模式下的转换
   
   
2018年9月30日:
    借:银行存款          832.5
      贷:其他业务收入           750
        应交税费——应交增值税(销项税额)82.5
   
   
2018年9月30日:
    同左
   
   
借:其他业务成本(19200÷40×9/12)360
        贷:投资性房地产累计折旧   360
   
   
没有会计分录,即不需要再考虑公允价值变动。理由是租赁期届满日与转换日为同一天。
   
   
借:固定资产      19 200
      投资性房地产累计折旧 2 640
      贷:投资性房地产       19 200
        累计折旧 (1 200+480×3)2 640
   
   
借:固定资产              24 000
      贷:投资性房地产——成本               20 000
              ——公允价值变动(1 000+4    000-2 000)3 000
        公允价值变动损益                  1 000
   
  
  
  

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