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2018年初级会计师职称考试报名条件、报名时间、考试时间、成绩查询时间

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[会计实务] 速记

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  • TA的每日心情
    开心
    2017-9-8 08:46
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    童生

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    发表于 2017-5-16 08:54:55 | 显示全部楼层 |阅读模式

    2018年最新初级会计自学学习资料教材讲解课程请点击下方连接:

    1、库存现金的核算
    (1)现金收入的核算
    借:库存现金
    贷:银行存款(提取现金)
       其他应收款(对个人罚款)
       其他应付款(收取押金)
       其他业务收入(销售废旧材料)
    (2)现金支出的核算
    借:管理费用(办公费用)
    应付职工薪酬(支付工资)
    其他应收款(预借差旅费)
    贷:库存现金
    2、银行存款的核算
    (1)银行存款收入
    借:银行存款
    贷:库存现金(存入现金)
       应收账款(收回应收账款)
       主营业务收入
       应交税费应交增值税(销项税额)
    (2)银行存款支出
    借:库存现金(提现)
          管理费用(办公费用)
          原材料等(购买材料等)
       贷:银行存款
    3、交易性金融资产
    (1)取得交易性金融资产
    借:交易性金融资产成本  (按照市价入账)
    投资收益(发生的交易费用)
    贷:银行存款
    (2)持有时,公允价值变动
    公允价值上升
    借:交易性金融资产公允价值变动
    贷:公允价值变动损益
    公允价值下降(做相反的账务处理)
    (3)出售交易性金融资产
    借:银行存款 (实际收到的款项)
    贷:交易性金融资产成本
       交易性金融资产公允价值变动
       投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
    同时
    借:公允价值变动损益
    贷:投资收益
    4、原材料的核算
    (1)购买原材料的账务处理
    借:原材料 (已验收入库)
    在途物资(未验收入库)
    应交税费应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款(已收款)
       应付账款(未收款)
    (2)在途物资验收入库时
    借:原材料
    贷:在途物资
    (3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付
    月末暂估入账,下月初再红字冲销
    借:原材料
    贷:应付账款---暂估应付款---某企业
    (4)发出原材料的账务处理
    借:生产成本(直接用于生产车间)
       制造费用(车间管理部门)
       管理费用(行政管理部门)
       销售费用(销售部门)
       其他业务成本(外销)
       贷:原材料
    5、库存商品的核算
    (1)产成品入库的账务处理
    借:库存商品
    贷:生产成本
    (2)销售商品结转销售成本的账务处理
    借:主营业务成本
    贷:库存商品
    确认收入
    借:银行存款
       贷:主营业务收入
          应交税费应交增值税(销项税额)
    6、固定资产的核算
    (1)购入不需要安装固定资产
    购入的不需要安装的固定资产,直接计入固定资产账户
    2009年前的账务处理
    借:固定资产  (买价+增值税+各种运杂费等)
    贷:银行存款
    2009年后的账务处理
    借:固定资产 (买价+各种运杂费等)
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款
    (2)需要安装固定资产
    需要安装的,先通过在建工程账户核算,安装完毕后再转入固定资产账户。
    2009年前的账务处理
    购入时  借:在建工程  (买价+增值税+各种运杂费等)
             贷:银行存款
    安装时领用材料、发生安装费用
    借:在建工程
    贷:原材料
       应交税费应交增值税(进项税额转出)
       应付职工薪酬
    安装完毕交付使用
    借:固定资产
      贷:在建工程
    2009年后的账务处理
    购入时  
    借:在建工程 (买价+各种运杂费等)
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款
    安装时领用材料、发生安装费用
    借:在建工程
    贷:原材料
       应付职工薪酬
    安装完毕交付使用
    借:固定资产
      贷:在建工程
    (3)固定资产折旧的计提——年限平均法
    年折旧率=(1预计净残值率)÷预计使用寿命×100%
    月折旧率=年折旧率÷12
    月折旧额=固定资产原价×月折旧率
    借:制造费用(生产部门折旧)
    管理费用(管理部门折旧)
    其他业务成本(经营性出租资产折旧)
    贷:累计折旧
    (4)固定资产处置的账务处理
    固定资产转入清理
    借:固定资产清理
    累计折旧
    贷:固定资产
    发生清理费
    借:固定资产清理
    贷:银行存款
    借:银行存款
    贷:固定资产清理
    结转清理净损益
    净收益:
    借:固定资产清理
    贷:营业外收入
    净损失:
    借:营业外支出
    贷:固定资产清理
    7、应收账款的核算
    (1)应收账款发生
    借:应收账款
       贷:主营业务收入
          应交税费-应交增值税(销项税额)
    (2)应收账款收回
    借:银行存款
       贷:应收账款
    8、坏账准备的核算
    当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
    (1)计提坏账准备时
       借:资产减值损失---计提的坏账准备
          贷 :坏账准备
    (2)冲减坏账准备时
       借:坏账准备            
          贷 :资产减值损失---计提的坏账准备
    (3)实际发生坏账时的会计分录
       借:坏账准备
          贷:应收账款
    (4)冲销/冲回
       借:应收账款
          贷:坏账准备
    9、应收票据的核算
    (1)不带息应收票据的会计处理
    票据取得

    借: 应收票据(按面值入账)
       贷:主营业务收入
          应交税费-应交增值税(销项税额)
    到期收回款项
    借:  银行存款
       贷: 应收票据
    到期债务人无力偿还款项
    借:  应收账款
       贷: 应收票据
    (2)带息应收票据的会计处理
    票据取得(同不带息票据)

    期末计息(期末一般是指中期末、年末)
    借:应收票据
       贷:财务费用
    到期收回款项(本金+利息)
    借:  银行存款
       贷: 应收票据
          财务费用
    到期债务人无力偿还款项
    借:  应收账款
       贷: 应收票据
          财务费用
    10、预付账款的账务处理
    (1)预付货款
       借:预付账款
          贷:银行存款
    (2)收到货物:
       借:原材料等
          应交税金应交增值税/销项税
          贷:预付账款
    (3)补付货款
       借:预付账款
          贷:银行存款
    (4)回多余款项
       借:银行存款
          贷:预付账款
    11、应付账款的核算
    (1)应付账款发生的账务处理
    借:库存商品/原材料
    应交税费应交增值税(进项税额)
    贷:应付账款
    (2)偿付应付账款的账务处理
    借:应付账款
    贷:银行存款
    12、应付职工薪酬
    (1)计提应付职工薪酬的账务处理
    借:生产成本 (生产工人的职工薪酬)
    制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)
    管理费用 (管理部门人员的职工薪酬)
    销售费用 (销售人员的职工薪酬)
    在建工程 (工程人员的职工薪酬)
    研发支出 (研发人员的职工薪酬)
    贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)
    (2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)
    借:应付职工薪酬
    贷:银行存款
    13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
    (1)进项税额核算,企业采购物资时:
    借:原材料等
    应交税费---应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款等
    (2)进项税额转出核算,材料改变用途时:
    借:在建工程/应付职工薪酬
    贷:原材料
       应交税费应交增值税(进项税额转出)
    (3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:
    借:银行存款等   
    贷:主营业务收入
          应交税费---应交增值税(销项税额)
    (4)计算应缴纳的增值税:
    =销项税额进项税额+进项税额转出
    借:应交税费应交增值税(已交税金)
    贷:银行存款
    14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
    (1)采购收到增值税专用发票或普通发票
    借:原材料   
    贷:银行存款等
    (2)销售时,开出普通发票
    借:银行存款等
    贷:主营业务收入  含税售价÷(1+3%)
          应交税费——应交增值税 不含税售价×3%
    15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)
    借:营业税金及附加 (以下合计)
    贷:应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)
                -应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)
                -应交城市维护建设税
                -应交教育费附加
    营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率
    城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率
    教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率
    16、支付上述税金
    借:应交税非费-应交营业税
                -应交消费税
                -应交城市维护建设税
                -应交教育费附加
    贷:银行存款

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  • TA的每日心情
    郁闷
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    童生

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    发表于 2017-5-19 10:46:36 | 显示全部楼层
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  • TA的每日心情
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    昨天 21:00
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    童生

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    发表于 2017-5-25 21:13:05 | 显示全部楼层
    太厉害了,感谢楼主的归纳和分享,万分感谢。
  • TA的每日心情
    闭嘴
    2017-5-23 10:30
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    发表于 2017-6-24 06:57:52 手机频道 | 显示全部楼层
    整理得好好,方便记忆
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  • TA的每日心情
    郁闷
    2017-8-21 11:51
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    童生

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    发表于 2017-8-21 14:35:39 | 显示全部楼层
    赞!基本的分录都整理出来了
  • TA的每日心情
    萌哒
    昨天 10:50
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    童生

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    发表于 2017-8-26 12:16:27 手机频道 | 显示全部楼层
    整理的好好,我要怎样才能收藏呢
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