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[税法] 东奥题库-税法-应纳税额的计算(3)

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  • TA的每日心情
    开心
    2017-8-21 13:53
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    发表于 2017-5-4 16:47:49 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    【单选】甲手表厂(增值税一般纳税人)2016年4月委托乙加工厂加工100只高档手表,甲手表厂提供的原材料金额为200万元,当月加工完毕,支付乙加工厂不含税加工费40万元。甲手表厂收回高档手表时,乙加工厂按规定代收代缴了消费税,乙加工厂同类手表的不含税销售价格为3万元/只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售,取得含税收入468万元。已知高档手表的消费税税率为20%,甲手表厂2016年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税( )万元。

      A.0

      B.60

      C.20

      D.80

      【正确答案】C

      【答案解析】委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方将收回的应税消费品,以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2016年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税=468÷(1+17%)×20%-100×3×20%=20(万元)。






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