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增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票及其税控系统介绍

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  • TA的每日心情
    开心
    2017-8-22 20:29
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    发表于 2016-10-2 19:31:23 | 显示全部楼层 |阅读模式

    2018年度最新中级会计师职称自学考试视频课程教材讲解课件下载连接:

    我国增值税的计算方法采用税款抵扣机制,即纳税人销售货物、提供加工修理修配或应税服务按照销售额和税率计算销项税额,同时凭购进货物、接受加工修理修配劳务或应税服务所取得的发票或凭证计算进项税额,销项税额减去进项税额后的差额为纳税人实际应纳税额。因此,“以票控税”,实施对纳税人购销货物、提供加工修理修配和应税服务的发票或凭证的强化管理,是目前增值税征管的主要手段之一。
    增值税计税凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、公路、内河货物运输业专用发票、机动车销售统一发票以及海关进口增值税专用缴款书等。
    增值税的税控系统是根据增值税税制的要求,运用现代科学技术(特别是现代信息技术及防伪技术)和现代管理方法对部分增值税计税凭证进行管理,防范和打击利用虚假增值税计税凭证偷骗增值税的犯罪活动,保障国家税收。主要包括发票管理、税控管理、稽核管理、审核检查管理四个部分。四部分工作以发票管理为主线,充分运用信息化手段对增值税涉税凭证进行监控和管理。
    以下重点介绍增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票及其税控系统。
    增值税专用发票及其税控系统
    发票管理
    发票管理主要是对增值税专用发票的印制、发放、仓储、保管、使用授权、发售等环节全部实行监控,规范管理,提高效率,并为税控管理和稽核管理提供诸如纳税登记、发票授权等基础性的数据,有效防范伪造增值税专用发票或者内外勾结进行增值税专用发票犯罪活动。
    一、基本情况
        增值税专用发票发票代码为10位阿拉伯数字,发票号码为8位阿拉伯数字,号码与代码组合,确保了该份发票在全国的唯一性。增值税专用发票的价格由国家发展和改革委员会统一制定,实行全国统一销售价格,税务机关在发售过程中,不得向纳税人收取销售价格以外的任何其他费用或加价。
         二、发票的使用管理
       (一)发票申请的行政许可审批
    专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额,是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批。主管税务机关对纳税人提出的申请和材料内容进行实地核查,根据纳税人生产经营情况,核定纳税人使用增值税专用发票的最高开票限额及数量,并向增值税一般纳税人下发行政许可。
    主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。?
    1、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。?
    2、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。?
    一般纳税人领购专用设备后由主管税务机关办理初始发行。
       (二)发票发售
    ★发售原则
    1、身份合法原则
    主管税务机关在增值税专用发票发售环节,要确定经办人身份合法性。
    2、对象准确原则
    主管税务机关在增值税专用发票发售环节,要对增值税一般纳税人是否具备领购增值税专用发票的条件,及申请领用的增值税专用发票是否符合其经营范围,进行认真的审查把关;对具备条件的增值税一般纳税人,准予发售增值税专用发票,否则拒售。
    3、满足需要原则
    主管税务机关在确定增值税一般纳税人领购增值税专用发票数量时,会充分考虑其经营规模大小和实际增值税专用发票使用量,以保证其正常业务活动开展所需增值税专用发票用量,作为确定增值税专用发票发售量的前提。
    4、适量发售原则
    根据增值税专用发票实际需求量,主管税务机关应为增值税一般纳税人确定一个合理的增值税专用发票发售量,并据以发售增值税专用发票。
    ★发售方式
    1、主管税务机关对增值税一般纳税人初次领购增值税专用发票的,应根据核定的发票用量向其发售发票。
    2、主管税务机关对增值税一般纳税人再次领购增值税专用发票的实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时,应向主管税务机关提供已开具专用发票的情况,并申报专用发票领购、使用、结存和税款缴纳情况。主管税务机关审核无误后,方可发售新的专用发票。
    3、辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的,主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。?
    辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。?
        预缴增值税时,纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联,主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
    (三)发票领购与保管
    依法办理了税务登记,具有领购增值税专用发票条件的增值税一般纳税人才有资格领购增值税专用发票。因经营业务需要,增值税小规模纳税人可以向其主管税务机关申请代开增值税专用发票。
    纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度,按照主管税务机关的规定存放、保管和使用增值税专用发票,不得擅自损毁。
        (四)发票开具
    纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具使用增值税专用发票。收款方增值税一般纳税人在收取款项时,应如实填开增值税专用发票,不得以任何理由拒绝开具增值税专用发票,不得开具与实际内容不符的增值税专用发票,不得开具伪造的增值税专用发票或非法为他人代开增值税专用发票;付款方增值税纳税人不得要求开具与实际内容不符的增值税专用发票,不得接受他人非法代开的增值税专用发票。
    ★开具要求
    1、增值税专用发票应同时按下列要求开具,否则将不得作为扣税凭证,对不符合要求的增值税专用发票,购买方有权拒收:
    (1)项目齐全,与实际交易相符;
    (2)字迹清楚,不得压线、错格;
    (3)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
    (4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
    2、增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或应税服务(货物运输服务除外),应向购买方开具增值税专用发票。
    商业企业增值税一般纳税人销售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
    销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
    3、增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者提供应税服务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。
    ★作废增值税专用发票的条件
    增值税一般纳税人在开具增值税专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。
    同时具有下列情形作废条件的,按作废处理:
    1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;
    2、销售方未抄税并且未记账;
    3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
    作废的增值税专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质增值税专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
    ★红字增值税专用发票的开具
    增值税一般纳税人取得增值税专用发票后,发生销货退回、应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形,且不符合发票作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税税额不得从销项税额中扣减。
    1、红字增值税专用发票开具要求
    (1)纳税人开具红字发票,应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》)。
    《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的,在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的,在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
    (2)主管税务机关对填报的《申请单》进行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称《通知单》)。《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册,并比照专用发票保管规定管理。
    (3)购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”情形的,不作进项税额转出。
    (4)销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《通知单》一一对应。
    2、红字增值税专用发票的开具,应视不同情况分别按以下办法处理:
    (1)因增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证的,由购买方填报《申请单》,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息,主管税务机关审核后出具《通知单》。购买方不作进项税额转出处理。
    (2)购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围,取得的增值税专用发票未经认证的,由购买方填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息,主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
    (3)因开票有误购买方拒收增值税专用发票的,销售方须在增值税专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用发票。
    (4)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,销售方须在开具有误增值税专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息,同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用发票。
    (5)发生销货退回或销售折让的,除按照相关规定进行处理外,销售方还应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
    ★丢失增值税专用发票的抵扣处理
    1、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
    2、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
    3、一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。
    4、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。
    ★发票违法
    增值税专用发票违法处罚可以分为行政处罚和刑事处罚两种。国家对不同的增值税专用发票违法行为分别制定了相应的处罚规定。对造成偷税、骗税、少缴税款的除按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定补税罚款外,还可按《中华人民共和国发票管理办法》进行经济制裁。增值税专用发票违法事实、情节特别严重,构成犯罪的还应移送司法机关追究刑事责任。

    税控管理
    税控管理是利用数字密码和电子存储技术,强化增值税专用发票防伪功能,实现对增值税纳税人税源监控的计算机管理,涵盖了增值税专用发票的开具、报税、认证等环节,并为稽核管理提供纳税人进、销项发票的数据。
    一、防伪税控系统工作原理
    (一)防伪原理
    纳税人使用增值税防伪税控开票子系统开具发票,利用系统提供的加密功能,将发票上几项要素经过加密形成一串防伪电子密文并自动打印在发票上。这样,由于任何两张发票票面数据不可能完全相同,即发票的票面数据具有唯一性,因此,任何发票数据加密所形成的密文,不可能用在其他发票上。
    目前,增值税专用发票还实现了汉字防伪功能,即在不改变现有防伪税控系统密码体系前提下,实现了对汉字信息的加密,形成二维码形式的密文并自动打印在发票上。
    (二)识伪原理
    税务机关利用高速扫描仪将专用发票抵扣联上的密文和明文图像自动传入计算机,采用字符识别技术将图像转换成数据,或由企业自行采集专用发票抵扣联电子信息通过介质或网络传送至税务机关,然后由认证软件对密文进行解密还原,并与发票明文进行比对。若一致并符合抵扣条件的可以申报抵扣进项税额;否则为涉嫌违规发票,暂不得用于抵扣进项税额。利用识伪功能可以发现假发票和“阴阳”票,加强了专用发票的管理和检查工作。
    (三)票源控制
    企业使用增值税防伪税控开票子系统开具专用发票前,须到税务部门购买发票,税务部门使用发票发售子系统将所购发票的电子信息写入企业的报税盘或税控IC卡中,所有发票的代码加号码都是唯一的。企业在开票子系统中将新购发票读入开票金税盘或金税卡后,就可以开具发票。开票子系统在开具发票时,自动从首张号码开始顺序使用发票,直至用完,若无新购发票,系统将自动关闭,不能继续开票。通过对发票代码、发票起始号和数量的控制,使纳税人难以使用伪造的增值税专用发票进行开票,进一步增强系统的安全性。同时,由于税务部门使用的发票发售子系统、报税子系统对企业发票的领、用、存情况都有详细记录,从而达到了控制票源的目的。
    (四)税源控制
    防伪税控系统采用微控制器和大容量半导体存储器构成“黑匣子”,控制发票的打印和税源。在开票子系统中每次打印发票时,发票票面主要要素以及发票的使用情况均记入金税盘或金税卡的税控“黑匣子”中,且“黑匣子”中的数据一旦写入,只能查看不能修改。每月申报期企业必须使用报税盘或税控IC卡进行抄税,并按时到税务机关进行报税,否则开票系统会自动锁死,不能进行开票等业务操作。因此,纳入防伪税控管理的企业,其开票信息税务机关可以准确掌握,从而有效地控制了税源。
    二、防伪税控系统的组成
    (一)软件组成
    防伪税控系统分为税务端和企业端两部分。目前共包括七个子系统和一个管理模块。其中:税务发行子系统、企业发行子系统、发票发售子系统、报税子系统、认证子系统、红字发票通知单管理系统和系统管理模块为税务机关使用;开票子系统为增值税一般纳税人使用。
    1、系统管理
    系统管理是对使用防伪税控系统的各级税务机关及用户进行管理和权限分配的管理模块。
    2、税务发行子系统
    税务发行子系统是上级税务机关对下级税务机关的各子系统所使用的专用设备进行发行的计算机管理系统。
    3、企业发行子系统
    企业发行子系统是税务机关对企业防伪税控开票子系统所使用的防伪税控专用设备进行发行和维护的计算机管理系统。
    税务机关运用企业发行子系统对企业开票子系统所用的专用设备进行发行。发行时纳税人的基本信息记录在发行数据库中,同时写入被发行纳税人的专用设备中。
    4、发票发售子系统
    发票发售子系统是税务机关通过电子方式向防伪税控企业出售增值税专用发票的计算机管理系统。
    税务机关使用发票发售子系统向防伪税控企业发售增值税专用发票,在发售发票时将纳税人所购纸质发票的电子信息通过该子系统写入纳税人专用设备中。经税务机关核实的失控发票,通过发票发售子系统采集。
    5、报税子系统
    报税子系统是审核、接收防伪税控企业报送的增值税专用发票存根联数据和增值税专用发票领购、开具、结存数据的计算机管理系统。
    一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税。
    税务机关在纳税申报期限内运用报税子系统审核并接收防伪税控a企业报送的增值税专用发票存根联数据和增值税专用发票领购、开具、结存数据。纳税申报期结束后,主管税务机关运用报税子系统查询未报税的纳税人,督促其限期报税。
    对纳税人因硬盘损坏、更换金税盘(卡)等原因无法报税或报税不完整的,纳税人应提供已开具未向税务机关报税的全部发票记账联原件或者复印件,由税务机关补采开票数据。税务机关需核实纳税人领购、开具以及结存的发票数据,确保不漏采。对纳税人抄税、报税不成功的,可以要求纳税人重新抄税和报税。
    纳税人报税和纳税申报后,经“一窗式”比对逻辑关系相符的,报税子系统才能对报税盘或税控IC卡解锁。
    目前,我市提供了申报大厅前台报税和网上报税两种报税方式。
    6、认证子系统
    认证子系统是对防伪税控系统开具的增值税专用发票进行解密识伪认证的计算机管理系统。它利用扫描仪采集增值税专用发票的密文和明文图像,运用识别技术将图象转换成电子数据,然后通过金税卡对发票密文进行解密,与发票的明文进行核对,达到判别发票真伪的目的。增值税专用发票存根联补录也通过认证子系统处理。
    增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。辅导期纳税人认证通过的增值税专用发票执行“先比对后抵扣”管理规定。
    ★认证结果处理
    对于认证结果异常的增值税专用发票,不予抵扣进项税额,根据不同认证结果移交相关部门查处或退还纳税人重新开具。
    目前,我市提供了申报大厅前台认证和网上认证两种方式。
    7、红字发票通知单管理系统
    红字发票通知单管理系统是对红字增值税专用发票通知单进行管理的计算机管理系统。
    购方纳税人申请开具《通知单》的,纳税人在次月申报期内申报时,会判断该纳税人是否应作进项税额转出并进行相应“一窗式”比对。
    销售方凭《通知单》开具红字专用发票,销售方主管税务机关在接收纳税人报税时对发票和《通知单》信息进行核销。
    对《通知单》管理中发现的异常信息,由税务机关进行核查处理。
    8、开票子系统
    开票子系统是运用数据密码技术和电子信息存贮技术,强化增值税专用发票的防伪功能,实现对增值税一般纳税人税源监控,用于纳税人开具增值税专用发票的计算机管理系统。
    增值税专用发票的开具必须按照《增值税专用发票使用规定》的要求开具。
    纳税人每月1日必须在防伪税控开票子系统进行抄税操作,否则开票子系统无法继续开票,纳税人也无法继续购票;已抄税的纳税人必须在纳税申报期内到税务机关进行报税,否则开票子系统会被锁死而无法开票,也不能购票。
    代开发票岗位人员按照相关规定为本辖区的小规模纳税人及其他可予代开增值税专用发票的纳税人代开增值税专用发票。代开发票岗位在确认税款征收后,按照《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、完税凭证和增值税专用发票一一对应原则,为纳税人代开增值税专用发票。
    (二)硬件组成
    增值税防伪税控系统的硬件主要由通用设备和专用设备组成。其中通用设备包括:计算机、打印机、扫描仪等;专用设备包括:金税盘、报税盘等。
    三、失控发票快速反应系统
    失控发票快速反应系统是税务机关通过及时采集更新失控发票数据,通过认证发票数据与失控发票数据双向比对,及时发现失控发票,移交稽查部门处理,达到快速反应、防范不法分子利用失控发票骗取抵扣税款的目的。
    失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票。
    双向比对按以下方式进行:
    (一)纳税人持增值税专用发票到税务机关认证或网上认证时,系统将认证数据与失控发票数据进行比对,属于失控发票的,系统将提示认证结果为“认证时失控发票”。
    (二)通过新增的失控发票等数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对,发现属于失控发票的抵扣联,系统将认证结果记录为“认证后失控发票”。

    稽核管理
    稽核管理主要是对纳税人基础信息以及申报的纳税人进、销项发票信息进行稽核,并将稽核异常信息传送至核查管理环节。
    增值税专用发票稽核系统通过计算机网络实现税务机关对纳税人增值税专用发票开具、认证和经营状况的严密监控,及时有效的对涉税犯罪行为进行查处和打击。为了保证发票信息准确性,销项发票信息由防伪税控开票子系统自动生成,并由企业向税务机关进行报税;进项发票数据通过税务机关认证子系统自动生成。进项销项发票采集完毕后,对发票要素进行比对。稽核结果异常的发票暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,系统自动移交到专用发票审核检查系统开展审核检查,并按有关规定进行处理。

    审核检查
    审核检查管理是指各级税务机关按照规定的程序和方法,对稽核异常的增值税涉税凭证及相关资料,进行核对、检查和处理的日常管理工作。
    增值税抵扣凭证审核检查系统主要功能是完成异常增值税抵扣凭证的核查管理工作。系统可以定期自动从稽核系统提取增值税抵扣凭证比对异常信息,并将其自动下发到抵扣方,由抵扣方的税务机关确定核查结果,按照相关规定对核查结果进行处理。

    附:增值税专用发票票样

    84位字符密文增值税专用发票票样

    84位字符密文增值税专用发票票样
    :
    84位字符密文增值税专用发票票样

    108位字符密文增值税专用发票票样

    108位字符密文增值税专用发票票样
    108位字符密文增值税专用发票票样

    二维码密文增值税专用发票票样

    二维码密文增值税专用发票票样
    二维码密文增值税专用发票票样
    货物运输业增值税专用发票及其税控系统
    货物运输业增值税专用发票(以下简称货运专用发票),是增值税一般纳税人提供货物运输服务(暂不包括铁路运输服务)开具的专用发票,其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。
    自2012年1月1日起,营业税改征增值税试点地区增值税一般纳税人提供货物运输服务统一使用货运专用发票和普通发票。
    货运专用发票的防伪措施与现有增值税专用发票相同,发售价格与增值税专用发票的发售价格一致。
    和增值税专用发票一样,货运专用发票也实行最高开票限额管理。由实际从事货物运输业的增值税一般纳税人申请,税务机关依法审批。主管税务机关对纳税人提出的申请和材料内容进行实地核查,根据纳税人生产经营情况,核定纳税人使用货运专用发票的最高开票限额及领购数量,并向其下发相关行政许可,准予提供货物运输服务的一般纳税人使用货运专用发票税控系统开具货运专用发票。
    小规模纳税人提供货物运输服务,接受方索取货运专用发票的,可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开增值税专用发票的有关规定执行。
    一般纳税人提供货物运输服务,开具货运专用发票后,发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形,且不符合发票作废条件的,需要开具红字货运专用发票的,实际受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》,经主管税务机关审核后,出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。
    增值税一般纳税人申请抵扣的货运专用发票,必须自该货运专用发票开具之日起180日内到税务机关认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。辅导期纳税人认证通过的货运专用发票执行“先比对后抵扣”管理规定。
      认证结果异常、稽核结果异常的货运专用发票,不予抵扣进项税额,按照相关规定进行相应处理。

    附:货物运输业增值税专用发票票样

    货物运输业增值税专用发票票样

    货物运输业增值税专用发票票样



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