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[审计] 审计科目质量控制考点及习题-注册会计师考试

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  • TA的每日心情
    开心
    2017-8-22 20:29
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-9-9 21:58:10 | 显示全部楼层 |阅读模式
    本帖内容由博宇论坛收集发布,非商业用途,仅供各位小伙伴学习参考哦,需要更多注册会计师考试时间注册会计师考试报名全国统一入口,注册会计师最后六套题注册会计师报名时间以及历年真题、习题、注册会计师考试科目课件资料等相关考试学习信息都可以在博宇论坛找到
    第六编 质量控制
      一、考情分析
      从近年试题中可以看出本编内容每年必考,主要围绕各业务质量控制要素的核心内容考查分析性简答题;本编还可以以客观题的形式进行考查。
      考生应关注会计师事务所质量控制制度各要素的主要内容。
      
      二、相关知识
      (一)质量控制制度的目标和要素
      (二)对业务质量承担的领导责任
      1.对主任会计师的总体要求
      注意:建立强有力的高层基调
      2.行动示范和信息传达
      3.树立质量至上的意识
      4.委派质量控制制度运作人员
      (三)相关职业道德要求
      1.遵守相关职业道德要求的具体措施
      2.满足独立性要求
      (四)客户关系和具体业务的接受与保持
      1.总体要求
      2.考虑客户的诚信情况
      3.考虑其他事项的影响
      (五)人力资源
      1.人力资源管理的要素
      2.招聘
      3.人员素质、胜任能力和职业发展
      4.业绩评价、工薪和晋升
      5.项目组的委派
      (六)业务执行
      1.指导、监督与复核
      指导:项目合伙人或项目经理要求项目组成员如何做工作;
      监督:适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作;
      复核:由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作;一般一个项目都应当有“三级复核”。
      2.咨询
      倡导咨询文化,正确选择被咨询的人员,提供完整的信息,最终对咨询情况进行完整记录。
      3.意见分歧
      只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告。
      4
    .项目质量控制复核【问题解答】
      (1)复核对象的确定
      (2)复核的具体要求
      复核的性质;
    复核的范围;复核的时间;复核人员的资格标准;复核人员的客观性;复核人员的权威性等。
      5.业务工作底稿
      (七)监控
      1.监控的总体要求
      2.监控人员
      3.实施检查(周期最长不得超过3年,在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。)
      4.监控结果的处理
      
      三、典型例题
      (一)单选题
      
      1.下列关于业务质量控制的说法中,正确的是( )。
        A.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务
        B.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任
        C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任
        D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务;会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。
      
      
      2.会计师事务所为保证业务质量,下列做法中,不恰当的是( )。
        A.事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单
        B.事务所一旦获知违反独立性的情况,应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员
        C.事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺
        D.事务所在获取客户信息时,如果有必要,可以考虑利用调查机构进行工作
      
      
      
      
      
    『正确答案』C
      『答案解析』事务所对独立性受约束人员应获取的是书面确认函而非口头承诺。
      
      (二)多选题
      
      1.事务所应当在制度上保证质量控制制度的地位和执行力,应建立强有力的高层基调。下列各项中,属于确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观的有( )。
        A.在决策中使用风险容忍度
        B.在员工学习、培训和技能发展上的投入
        C.对高质量工作进行奖励
        D.确保执行良好的业务和财务管理的政策
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABD
      『答案解析』确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观包括:对质量和道德的不动摇的重视;在员工学习、培训和技能发展上的投入;在技术、人力资源和财务资源上的投入;确保执行良好的业务和财务管理的政策;在决策中使用风险容忍度。选项C属于提高员工的胜任能力,奖励高质量的工作。
      
      
      2.为了保证业务质量,会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中,属于复核内容的有( )。
        A.重大事项是否已提请进一步考虑
        B.是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作
        C.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
        D.已获取的证据是否充分、适当以支持报告
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』复核人员除应当考虑上述内容,还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行;已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录;业务程序的目标是否实现。
      
      
      3.会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时,一般应包括的内容有( )。
        A.考虑客户的诚信情况
        B.考虑是否具备执行业务的专业胜任能力
        C.考虑是否具备执行业务的必要时间和资源
        D.考虑能否遵守相关职业道德要求
      
      
      
      
      
    『正确答案』ABCD
      『答案解析』无论是新客户还是老客户,会计师事务所都应当考虑独立性,是否有能力完成业务以及委托人是否正直诚实。这里的能力包含了专业、时间和人力。
      
      (三)简答题
      1.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年财务报表审计项目合伙人。B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下:
      (1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露。某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事项询问了其在该电商公司工作的朋友,并与朋友讨论了该投资的可能性。
      (2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行了尽职调查。经A注册会计师批准,借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。
      (3)根据复核计划,审计项目组经理复核了审计工作底稿。A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告,确信获取了充分、适当的审计证据。
      (4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计师曾于2012年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核,对甲公司比较熟悉,技术部分派其负责处理该咨询。
      (5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序:1)与项目合伙人讨论重大事项;2)复核财务报表和拟出具的审计报告;3)复核选取的与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;4)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。
      
      要求:
        (1)针对上述第(1)至(4)项,逐项指出ABC会计师事务所或注册会计师的做法是否恰当,若不恰当,简要说明理由。
        (2)针对上述第(5)项,指出B注册会计师在实施项目质量控制复核时,还应当考虑哪些事项。
      
      
      
      
      
    『正确答案』(1)
        第(1)项不恰当。A注册会计师将客户和潜在投资方未公开的事项与朋友讨论不符合保密规定。/注册会计师未经客户授权,不得向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息。
        第(2)项不恰当。在未获得客户授权的情况下,同意尽职调查团队借阅与丙公司相关的审计工作底稿不符合保密规定/除非客户已授权披露信息,会计师事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含的信息予以保密。
        第(3)项不恰当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。
        第(4)项不恰当。作为关键审计合伙人,C注册会计师不应在“冷却期”为审计项目组提供任何形式的技术咨询。
        (2)B注册会计师在实施项目质量控制复核时,还应当考虑:1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价;2)项目组是否已就存在意见分歧的事项或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论;3)选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持所得出的结论。
      
      2.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:
      (1)对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核,由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。
      (2)对非上市实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核应执行下列工作:1)复核财务报表和拟出具的审计报告;2)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的适当性。
      (3)如项目组内部就重大问题存在意见分歧,应向会计师事务所技术部门进行咨询。如在审计报告日前分歧仍未解决,由项目质量控制复核人确定最终解决方案。
      (4)上市实体财务报表审计项目组成员每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他人员每两年必须签署独立性书面确认函。
      (5)以两年为周期,选取每位合伙人已完成的一个项目进行检查。对分所合伙人的检查可以由总所执行,也可经总所授权由分所自行安排相关人员执行。
      (6)审计工作底稿的归档期为审计报告日后六十日内。如未能完成审计业务,审计工作底稿无需归档。
      
      要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定。如不符合,指出不符合事项,并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
      
      
       
    事项
       
       
    是否符合(是/否)
       
       
    不符合事项描述
       
       
    理由
       
       
    (1)
       
       
       
       
    由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责
       
       
    项目合伙人应当对被分派的审计业务的总体质量负责
       
       
    (2)
       
       
       
       
    项目质量控制复核的内容不符合规定
       
       
    还应包括:与项目合伙人讨论重大事项;复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的工作底稿
       
       
    (3)
       
       
       
       
    由项目质量控制复核人确定最终解决方案
       
       
    不能代替项目组进行决策,否则影响客观性
       
       
    (4)
       
       
       
       
    其他人员每两年签署一次独立性书面确认函
       
       
    应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
       
       
    (5)
       
       
       
       
     
       
       
     
       
       
    (6)
       
       
       
       
    如果未能完成审计业务,审计工作底稿无需归档
       
       
    如果未能完成审计业务,审计工作底稿应为审计业务中止后的六十日内
       
      
      
      3.ABC会计师事务所通过招投标程序,首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下:
      (1)中标后,经甲银行同意,A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通,内容包括:①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因;②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题;③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧;④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
      (2)B注册会计师在信息技术审计方面经验丰富,A注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。
      (3)审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。
      (4)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
      (5)A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师。之后,甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论,未再与C注册会计师讨论。
      (6)A注册会计师负责招聘了5位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
      
      要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
      
      
      
      
      
    『正确答案』
        (1)恰当。
        (2)不恰当。A注册会计师不应要求项目质量控制复核合伙人参与审计业务,否则影响其客观性。
        (3)不恰当。A注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员,违反了保密规定。
        (4)不恰当。A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询,否则影响其客观性。
        (5)不恰当。A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。
        (6)不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。
      




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