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[税法] 注册会计师考试税法科目-高顿真题班附件下载

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  • TA的每日心情
    开心
    2017-8-22 20:29
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2016-9-4 16:21:22 | 显示全部楼层 |阅读模式
    这是个资源应该是高顿那边的,每个科目都有一个真题班,里面针对每个章节有一些比较经典的历年考题,专门做了解析!虽然都有历年真题,不过这个是针对每个科目和每个章节挑选出来的经典题型,还是值得看一看,因人而异!需要注册会计师考试相关的更多信息请前注会论坛板块寻找
    本贴内容为,CPA注册会计师考试税法科目高顿真题班的精选题型,有答案解析!帖子底部有附件可下载,帖子中只任意选取了几道题,其他的都在附件


    【2009•单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨,另外移送入选精矿30000吨,选矿比为30%,当地适用的单位税额为2元/吨,该矿当年应缴纳资源税(    )。
    A.16万元
    B.25.2万元
    C.22万元
    D.36万元
    【答案】D
    【解析】注意用精矿和选矿比推算原矿的计算规则。该矿当年应缴纳资源税=(80000+30000/30%)×2=360000(元)=36(万元)




    【2012•多选题】下列关于土地增值税纳税地点的表述中,正确的有(   )。
    A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
    B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的,应在房地产所在地的税务机关申报纳税
    C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的,应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
    D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的,应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税


    【答案】ACD
    【解析】选项B:纳税人是自然人的,当转让的房地产坐落地与其居住地一致时,则向其居住地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时,向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。




    【2015•计算问答题】某工业企业2015年3月1日转让位于县城的一处办公楼,取得销售收入12000万元,2008年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000万元,办公楼建造成本4000万元,转让时经政府批准的房地产评估机构评估,确认该办公楼重置成本价为8000万元。(其他相关资料:产权转移书据印花税税率0.5‰,成新度折扣率60%)。
    要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,如有计算,需计算出合计数。
    (1)解释重置成本价的含义。
    (2)计算土地增值税时该办公楼的评估价格。
    (3)计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加。
    (4)计算土地增值税时可以扣除的印花税。
    (5)计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数。
    (6)计算转让时应缴纳的土地增值税
    【答案】
    (1)重置成本价的含义是:对旧房及建筑物,按转让时的建材价格及人工费用计算,建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
    (2)该办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万元)。
    (3)可以扣除的营业税金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(万元)。
    (4)可以扣除的印花税=12000×0.5‰=6(万元)。
    (5)扣除项目金额合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)。
    (6)土地增值额=12000-8466=3534(万元)。
    增值率=3534/8466×100%=41.74%,适用税率30%,应纳土地增值税=3534×30%=1060.2(万元)


    【2015•计算问答题】房地产开发企业,取得市区一土地使用权,金额20000万元,建筑公司成本3500万元,只支付了90%,另外10%留下作为质量保证金,建筑公司以90%开具了发票,其他成本3000万元,金融机构借款利息500万元,含超限的100万元,销售了95%,取得收入71250万元,其他房地产开发费用扣除比例5%。
    要求:
    (1)可以扣除的土地金额。
    (2)可以扣除的开发成本。
    (3)可以扣除的开发费用。
    (4)可以扣除的营业税金及附加。
    (5)增值额。
    (6)土地增值税。
    【答案】
    (1)可以扣除的土地金额=20000×95%=19000(万元)。
    (2)可以扣除的开发成本=(3500×90%+3000)×95%=5842.5(万元)。
    (3)可以扣除的开发费用=(500-100)×95%+(19000+5842.5)×5%=1622.13(万元)。
    (4)可以扣除的营业税金及附加=71250×5%×(1+7%+3%+2%)=3990(万元)。
    (5)扣除项目金额=19000+5842.5+1622.13+3990+(19000+5842.5)×20%=35423.13(万元) 增值额=71250-35423.13=35826.87(万元)。
    (6)增值率=35826.87÷35423.13=101.14%;适用税率50%、速算扣除系数15%;应纳土地增值税=35826.87×50%-35423.13×15%=12599.97(万元)。


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