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[审计] 注册会计师考试审计科目重要考点-北注协

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童生

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发表于 2016-8-31 21:16:18 | 显示全部楼层 |阅读模式
这个考试重点是北注协15年统计整理的,不过就算16年用也还是有很大的实用性和参考性!以下知识点为一小部分,由于大量的表格格式不方便制作为帖子,我会将PDF版的电子文件压缩包附件到帖子底部,各位可以去下载光看,需要更多的注册会计师考试的相关信息都可以前往注册会计师论坛寻找!

注册会计师审计考试重点审计风险=重大错报风险×检查风险
一、重大错报风险
1、两个层次的重大错报风险
(1)财务报表层次重大错报风险
①与控制环境有关,如管理层缺乏诚信;也与其他因素有关,如经济萧条。
②难以被界定于某类交易、账户余额、披露的具体认定,反而增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性。
③考虑由舞弊引起的风险特别相关。
(2)认定层次的重大错报风险考虑此类风险有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
【注意】
重大错报风险只能评估,不能改变。
2、固有风险和控制风险

二、检查风险
检查风险,是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会
计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
【注意】
检查风险可以降低,但不能降为 0。
审计风险既定的情况下,可接受的检查风险和认定层次重大错报风险呈反向关系。
三、审计的固有限制
1、财务报告的性质财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并且可能存在一系列可接受的解释或判断。
2、审计程序的性质获取审计证据的能力受实务和法律上的限制:
(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部谷信息;
(2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒;
(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。
3、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
(1)计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行;
(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其它领域减少审计资源;
(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。



注册会计师审计考试重点】审计工作底稿归档前、后的变动归档前的变动如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动,
主要包括:
1、删除或废弃被取代的审计工作底稿
2、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
3、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
4、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员讨论并达成一致意见的审计证据归档后的变动
1、需要变动审计工作底稿的情形
(1)注册会计师已实施了必要的审计程序,获取了充分、适当的审计证据并的除了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分。
(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
2、变动审计工作底稿时的记录要求在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:
(1)修改或增加审计工作底稿的理由
(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。



注册会计师审计考试重点】应收账款的实质性程序审计目标财务报表认定存在资产负债表中记录的应收账款是存在的所有应当记录的应收账款均已记录完整性记录的应收账款由甲公司拥有或控制权利和义务应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录计价和分摊列报应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报审计程序审计目标
1、取得或编制应收账款明细表计价和分摊
2、检查涉及应收账款的相关财务指标
3、获取或编制应收账款账龄分析表
4、对应收账款进行函证计目标存在、完整性、计价和分摊计价和分摊存在、权利和义务、计价和分摊
5、对未函证应收账款实施替代审计程序,以验证应收账款的真实性
6、确定已经收回的应收账款金额存在存在
7、检查坏账的确认与处理计价和分摊存在
8、抽查有无不属于结算业务的债权
9、检查银行存款的贴现、质押或出售权利和义务存在、完整性、权利和义务、计价和分摊与列报相关的认定
10、对应收账款实施关联方及其交易审计程序
11、确定应收账款的列报是否恰当
【注意】常考项目取得或编制应收账款明细表时,分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时建议做重分类调整。另外,关于结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额,调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项,作出记录并提供调整建议。

这个是注册会计师审计科目考点,是北注协15年的资料16年考试依然有一定的参考价值
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童生

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发表于 2016-9-9 22:30:05 | 显示全部楼层
是不是。。不全啊,只到舞弊?
  • TA的每日心情
    开心
    2017-8-21 13:53
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    发表于 2017-4-8 08:43:41 | 显示全部楼层
    谢谢楼主分享
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