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注册会计师考试战略科目高频考点第五章-附五章节压缩包附件

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    2017-8-22 20:29
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    发表于 2016-8-27 12:53:14 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    注册会计师战略高频考点五个章节word文档压缩包在文章底部可以下载
    第五章 风险与风险管理
      【高频考点】企业面对的风险种类——市场风险
      包括五个方面:(五力风险+PQ风险+金融风险)
      (1)产品或服务的价格及供需变化带来的风险。
      (2)能源、原材料等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险。
      (3)主要客户与供应商的信用风险。客户赊欠产生坏账的风险与供应商不履行合同或协议的风险。
      (4)税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险。(金融风险)
      (5)潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险。
      【高频考点】企业面对的风险种类——运营风险
      指企业在运营过程中,由于外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性,而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失。
      运营风险
    并不是指某一种具体特定的风险,而是包含一系列具体的风险。
      运营风险的8个方面:
      (1)企业
    产品结构、新产品研发方面可能引发的风险;
      (2)企业新
    市场开发,市场营销策略方面可能引发的风险;
      (3)企业
    组织效能、管理现状、企业文化,高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险;
      (4)期货等
    衍生产品业务中发生失误带来的风险;
      (5)质量、安全、环保、信息安全管理等管理中发生失误导致的风险;
      (6)因企业内、外部人员的
    道德风险或业务控制系统失灵导致的风险;
      (7)给企业造成损失的自然
    灾害等风险;
      (8)企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的
    监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。
      【高频考点】企业面对的风险种类——操作风险
      指由于员工、过程、基础设施和技术或对运作有影响的类似因素(包括欺诈活动)的失误而导致亏损的风险。
      操作风险可组合成以下风险:
      
    (1)员工。(2)技术。(3)舞弊。
      (4)外部依赖。(5)过程/程序。(6)外包。
      【高频考点】风险管理策略的工具——风险承担
      亦称风险保留、风险自留。
      对
    未能辨识出的风险,企业只能采用风险承担。
      对于
    辨识出的风险,也可能采用风险承担:
      ①缺乏能力进行主动管理,对这部分风险只能承担;
      ②没有其他备选方案;
      ③从成本效益考虑,这一方案是最适宜的方案。
      对于企业的重大风险,即影响到企业目标实现的风险,企业一般不应采用风险承担。
      【高频考点】风险管理策略的工具——风险规避
      指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境,避免成为风险的所有人。例如:
      (1)退出某一市场以避免激烈的竞争;
      (2)拒绝与信用不好的交易对手进行交易;
      (3)外包某项对工人健康安全风险较高的工作;
      (4)停止生产可能有潜在客户安全隐患的产品;
      (5)禁止各业务单位在金融市场进行投机;
      (6)不准员工访问某些网站或下载某些内容。
      【高频考点】风险管理策略的工具——风险转移
      通过合同将风险转移到第三方,企业对转移后的风险不再拥有所有权。
      转移风险不会降低其可能的严重程度,只是从一方移除后转移到另一方。例如:
      (1)保险:保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿。
      (2)非保险型的风险转移:将风险可能导致的财务风险损失负担转移给非保险机构。例如,服务保证书等。
      (3)风险证券化:这种债券的利息支付和本金偿还取决于某个风险事件的发生或严重程度。
      【高频考点】风险管理策略的工具——风险转换
      指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一个风险。风险转换的手段包括战略调整和衍生产品等。
      风险转换一般不会直接降低企业总的风险,其简单形式就是在减少某一风险的同时,增加另一风险。例如,通过放松交易客户信用标准,增加应收账款,但扩大了销售。
      可通过风险转换在两个或多个风险之间进行调整,以达最佳效果。
      风险转换可在低成本或无成本情况下达到目的。
      【高频考点】风险管理策略的工具——风险对冲
      是采取各种手段,引入多个风险因素或承担多个风险,使得这些风险能够互相抵销。
      在企业的风险中,有些风险具有自然对冲的性质,应当加以利用。
      例如,不同行业的经济周期风险对冲。
      风险对冲必须涉及风险组合,而不是对单一风险;对于单一风险,只能进行风险规避、风险控制。
      【高频考点】风险管理策略的工具——风险补偿
      对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿。
      表现在企业主动承担风险,并采取措施以补偿可能的损失。
      风险补偿的形式有财务补偿、人力补偿、物资补偿等。
      财务补偿是损失融资,包括企业自身的风险准备金或应急资本等。
      风险管理策略的工具——风险控制
      指控制风险事件发生的动因、环境、条件等,来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。
      一般是可控风险,包括多数运营风险,如质量、安全和环境风险,以及法律风险中的合规性风险。
      比如阻燃地毯、山上禁止吸烟、设立质检等。
      【高频考点】风险管理的成本
      风险管理成本是指风险管理过程中发生的成本,是公司经营成本的一部分。
      以下从两个方面展开:
      一是以风险为基点的分类。
      二是以风险管理为基点的分类。
      
    1.以风险为基点的分类(防纠惩损
      
      
    预防成本
      
      
    增加了控制和管理环节而降低了业务效率所造成的直接、间接损失。
      
      
    纠正成本
      
      
    是预防成本的追加和补充。是以出现风险苗头为前提,未构成直接损害。
      
      
    惩治成本
      
      
    是处理、处罚、整治而支付的成本费用;是出现较为严重的后果时,为警示而被动的成本费用列支。
      
      
    损失成本
      
      
    直接和间接的、有形和无形的、经济和社会的、短期和长远的、现实的和潜在的经济损失
      
      
    2.以风险管理为基点的分类(入维评处
      
      
    进入成本
      
      
    是为了建立风险管理能力而付出的代价。主要是为了技术、工具,以及训练而发生的。
      
      
    维持成本
      
      
    是为了有效维持组织风险管理的能力,保持风险程序在最新状态而发生的成本。
      
      
    评估成本
      
      
    对事项识别、风险评估发生的成本
      
      
    处置成本
      
      
    执行风险管理计划的行动成本(原本不在计划中,但是必要的)
      
      公司风险管理的效益与成本分析
      风险管理在建立利益机制的同时也要考虑风险防范机制,使两者相互制约平衡。
      建立健全风险管理体系需要考虑投入的人力、物力和财力,以及该系统运行成本能否为企业所承受且达到
    合理的成本效益比,以实现企业价值最大化为目标的平衡点。
      预防成本和纠正成本与惩治成本和损失成本
    相互之间呈反向运动
      遵循成本效用原则,需要在这四重成本中寻找一个
    最优平衡点
      理论上的平衡点就是四个
    成本之和最低点,也是企业综合利益最大化的最优点。
      【高频考点】风险管理的效益(9个)
      1.成本节约。建立一个满足监管要求的普遍框架。
      2.
    改进产品和服务的周期。把风险因素融入其中。
      3.
    对于整体经济资本的更低要求。源于先进的风险评估能力和投资组合的多样化,降低了对经济资本的要求。
      4.更好地在业务部门之间进行资源调配。基于风险的更为真实的业绩衡量。
      5.
    对融资成本的影响。
      6.有风险意识的经营文化和问责制。
      7.改进管理的重点。防止“救火”式管理。
      8.
    增强信誉和透明度。可形成竞争优势。
      9.
    提升利润质量。更小的利润波动性。
      
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